2017拆迁企业税收,拆迁减免税务的政策有哪些,拆迁补偿企业所得税政策

2017拆迁企业税收,拆迁减免税务的政策有哪些,拆迁补偿企业所得税政策

一、拆迁减免税务的政策有哪些

关于拆迁减免税务的政策，主要涉及到契税、土地增值税以及企业所得税等税种。以下是对相关政策的详细解读：

根据《中华人民共和国契税法》第七条，省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：（一）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属。这意味着，因政府拆迁导致个人或企业重新购置土地、房屋的，可以享受契税的减免政策。具体免征或者减征契税的办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，并需报同级人民代表大会常务委员会决定，同时报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：（二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产。这表明，因国家建设需要而被拆迁的房地产，可以免征土地增值税。但需要注意的是，如果是商业征收，则可能不免征土地增值税。

虽然拆迁本身可能不直接涉及企业所得税的减免，但拆迁补偿款的处理方式可能会影响企业所得税的缴纳。一般来说，企业所得税需要缴纳，但在某些情况下，如符合小型微利企业条件或高新技术企业条件，可以享受税率的减免。具体依据为《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，其中规定符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

拆迁减免税务的政策主要包括契税、土地增值税的减免以及可能涉及的企业所得税处理。具体享受何种减免政策，需根据拆迁的具体情况以及当地政府的政策规定来确定。

二、政府定价回购安置房税务处理

政府定价回购安置房时，需要进行税务处理。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税由产权所有人缴纳。在政府定价回购安置房的情况下，产权发生转移，因此可能涉及房产税的缴纳。具体的税务处理还需根据当地的税收政策和规定来确定。

依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，需要缴纳土地增值税。政府回购安置房时，如果涉及土地使用权的转让，并且取得了收入，那么就需要按照土地增值税的规定进行缴税。

具体来说，土地增值税是按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率来计算征收的。增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本和费用等。税率则根据增值额的不同而有所差异，实行四级超率累进税率。

但值得注意的是，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条，因国家建设需要依法征收、收回的房地产，可以免征土地增值税。因此，如果政府回购安置房是出于国家建设需要，可能符合免征土地增值税的条件。

政府定价回购安置房的税务处理涉及房产税和土地增值税的缴纳问题。具体税务处理方式还需根据当地税收政策和具体情况来确定。建议在进行相关操作时咨询专业税务人员或律师以确保合规性。

三、税收征管法第五十五条原文

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条规定如下：

税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务稽查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

本条款主要涉及税务机关在进行税务稽查时，若发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并且有明显的转移或隐匿财产及收入的迹象，税务机关有权依法采取相应的税收保全或强制执行措施。这是为了保障国家税收不流失，确保税收法律的公平有效实施。

四、购买土地返还款入账的账务处理

购买土地返还款的账务处理涉及多个环节和规定。以下是针对此问题的详细解答：

当企业或个人购买土地并支付土地使用权出让金后，根据地方政府的规定，有时会获得一定比例的土地出让金返还或奖励。这种返还款通常包括两部分：一是与土地整理过程中发生的费用相关的返还，如脱钩费用、拆迁补偿费等；二是土地的增值溢价部分的返还。

1. 收到返还款时，应首先确认该款项的性质和金额，确保其符合相关法律法规和政府规定。

2. 根据返还款的性质，进行相应的账务处理。如果返还款属于与土地整理费用相关的部分，应冲减相关成本费用；如果属于土地的增值溢价部分，则可能需要作为收入进行处理。

3. 在进行账务处理时，应确保所有操作符合《中华人民共和国企业所得税法》等相关税收法规的规定，避免因处理不当而产生的税务风险。

企业收到的政府补助收入，除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。因此，在处理购买土地返还款时，需要充分考虑税务因素，确保合规性。

在进行购买土地返还款的账务处理时，应参考以下法律法规：《中华人民共和国城市房地产管理法》第八条和第十九条关于土地使用权出让和出让金管理的规定；《中华人民共和国企业所得税法》关于政府补助收入征税的规定。

购买土地返还款的账务处理需要遵循相关法律法规和政府规定，确保账务处理的合规性和准确性。同时，还需要充分考虑税务因素，避免因处理不当而产生的税务风险。

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内容来源参考：头条-政府定价回购安置房税务处理,税收征管法第五十五条原文

内容审核：刘德凤律师

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