土地使用权用计提摊销吗，土地使用权是否计提摊销
一、土地使用权是否计提摊销
土地使用权是否计提摊销，需根据具体情况和会计准则来确定，一般情况下不进行折旧计提，而是按照无形资产进行摊销。以下是对此问题的详细分析：
1）土地使用权的性质与会计准则
1. 土地使用权性质：土地使用权属于无形资产，指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
2. 会计准则要求：根据会计准则，无形资产的价值会随着时间的推移和使用而逐渐减少，因此需要在预计使用年限内进行分摊，即摊销。
2）土地使用权摊销的具体规定
1. 摊销年限：摊销年限应根据预计使用年限确定，通常按照出让合同约定的使用年限进行。如果合同未规定使用年限，则参照相关法律法规或同类土地使用权的通常使用年限。
2. 摊销方法：一般采用直线法，即均衡地将无形资产的应摊销金额分配于每一会计期间。计算公式为：年摊销额=土地使用权入账价值÷预计使用年限；月摊销额=年摊销额÷12。
3）特殊情况的会计处理
1. 自用设施建设：当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，其账面价值不与地上建筑物合并计算成本，仍作为无形资产进行核算和摊销。
2. 房地产开发：如果房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关土地使用权价值应计入所建造的房屋建筑物成本，作为存货核算。此时不单独对土地使用权进行摊销，而是随房屋建筑物的销售等按存货相关规定处理。
3. 投资性房地产：若土地使用权作为投资性房地产且采用成本模式计量，则需要摊销；若采用公允价值模式计量，则不摊销。
二、土地使用权怎么摊销
法律分析：
一般是按房产证上的年限进行摊销。对于取得土地使用权的土地进行摊销，应分情况进行处理：
如果取得的权土地使用权是自用的，发生的出让金等相关税费支出应记入无形资产并在规定的使用期内分期摊销。摊销期限一般不超过10年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看，一般情况下，摊销的费用相对于折旧费用要小很多，也就是说，大多数公司固定资产要远远大于无形资产，因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
三、关于土地使用权的会计处理方法是什么?
1、关于土地使用权的会计是需要根据土地使用权获得的方式来做出不同的处理，比如说，外购的土地使用权作为无形资产单独核算，按要求计提摊销。
2、企业在外购的土地上构建厂房、办公楼等自用固定资产时，在资本化期间内，相应的土地使用权的累计摊销计入构建固定资产的入账价值，即计入“在建工程”，待完工后停止资本化，土地使用权仍作为无形资产核算，计提的累计摊销一般计入管理费用里。 3、企业将自用的厂房、办公楼等出租，作为投资性房地产核算时，其占用的相应的土地使用权也应转入投资性房地产，因为出租的土地使用权也是作为投资性房地产核算的。 4、企业持有的准备增值后出售的土地使用权，在企业董事会等做出相关决议时，要将无形资产中的土地使用权转入投资性房地产。 5、外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配，建筑物作为固定资产核算，土地使用权作为无形资产核算;难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
6、企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。 7、企业取得的建筑物的时候购买价款包含土地使用权的价值，但是这个价值无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，那么土地使用权的价值随同建筑物计入固定资产，以后土地使用权的价值会随着这个固定资产计提折旧。 8、企业取得的土地使用权作为无形资产核算的，那么要计提摊销，当月增加当月开始计提摊销，当月减少当月不计提摊销。(无形资产章节讲到的需要计提摊销的情况)
9、企业单独计价计入固定资产核算的，那么不需要计提折旧。
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文章来源参考：政府头条-土地使用权是否计提摊销，土地使用权的摊销计入什么科目
内容投稿：郑梓佳
内容审核：马欢律师
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