中华人民共和国土地增值税法，中华人民共和国土地增值税法

中华人民共和国土地增值税法，中华人民共和国土地增值税法

一、中华人民共和国土地增值税法

中华人民共和国土地增值税法是我国针对土地增值收益所征收的一种税。然而，目前我国并没有一部直接命名为《中华人民共和国土地增值税法》的法律，关于土地增值税的征收管理主要依据的是《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等相关法规。

一、土地增值税的基本概念

土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额做为计税依据而征收的税种。增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。

二、土地增值税的征收范围

土地增值税的征税范围包括国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

三、土地增值税的计税依据和税率

土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。具体税率则根据增值额与扣除项目金额的比率来确定，实行四级超率累进税率。

四、土地增值税的免征情况

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条，有下列情形之一的，免征土地增值税：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；因国家建设需要依法征收、收回的房地产。

总的来说，虽然我国目前并没有一部直接命名为《中华人民共和国土地增值税法》的法律，但关于土地增值税的征收管理已经有了一套相对完善的法规体系。纳税人在进行房地产转让时，应依法申报并缴纳土地增值税。

二、土地增值税的征税范围有什么

中华人民共和国国务院令第138号 第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。

　　第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。

　　第三条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

　　第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

　　第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

　　第六条 计算增值额的扣除项目：

　　取得土地使用权所支付的金额；

　　开发土地的成本、费用；

　　新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

　　与转让房地产有关的税金；

　　财政部规定的其他扣除项目。

　　第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：

　　增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

　　增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

　　增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

　　增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

　　第八条 有下列情形之一的，免征土地增值税：

　　纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；

　　因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

　　第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

　　隐瞒、虚报房地产成交价格的；

　　提供扣除项目金额不实的；

　　转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　第十条 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

　　第十一条 土地增值税由税务机关征收。

土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

　　第十二条 纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

　　第十三条 土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

　　第十四条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

　　第十五条 本条例自一九九四年一月一日起施行。

各地区的土地增值费征收办法，与本条例相抵触的，同时停止执行。

一九九三年十二月十三日

三、中华人民共和国土地增值税暂行条例

法律分析：

和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率：

按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，土地增值税税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，土地增值税税率为50%。

按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

法律依据：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

第三条　土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

第四条　纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

第五条　纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条　计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

第七条　土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

四、土地增值税税率

法律分析：

细则有：

第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。

不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

等等，具体参考《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。

法律依据：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 第一条：

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。

五、土地增值税实施细则

法律分析：

细则有：

第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。

不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

等等，具体参考《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。

法律依据：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 第一条：

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。

六、土地增值税征收标准

中华人民共和国国务院令第138号 第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。

　　第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。

　　第三条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

　　第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

　　第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

　　第六条 计算增值额的扣除项目：

　　取得土地使用权所支付的金额；

　　开发土地的成本、费用；

　　新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

　　与转让房地产有关的税金；

　　财政部规定的其他扣除项目。

　　第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：

　　增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

　　增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

　　增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

　　增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

　　第八条 有下列情形之一的，免征土地增值税：

　　纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；

　　因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

　　第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

　　隐瞒、虚报房地产成交价格的；

　　提供扣除项目金额不实的；

　　转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　第十条 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

　　第十一条 土地增值税由税务机关征收。

土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

　　第十二条 纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

　　第十三条 土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

　　第十四条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

　　第十五条 本条例自一九九四年一月一日起施行。

各地区的土地增值费征收办法，与本条例相抵触的，同时停止执行。

一九九三年十二月十三日

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文章来源参考：头条-中华人民共和国土地增值税法，土地增值税实施细则

内容审核：董俊俊律师

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