拆迁管道补偿款是否缴纳增值税，电厂上下游补偿款是否征收增值税呢为什么

拆迁管道补偿款是否缴纳增值税，电厂上下游补偿款是否征收增值税呢为什么

一、电厂上下游补偿款是否征收增值税呢为什么

电厂上下游补偿款不需要征收增值税。

电厂上下游补偿款通常是由于政府或相关机构因公共利益需要，对电厂上下游进行收回或拆迁所给予的补偿。这类补偿款并不属于电厂正常经营活动中产生的销售额或增值额，因此不属于增值税的应税范围。

具体来说：

增值税是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。而电厂上下游补偿款并非通过商品销售或提供劳务所产生的增值，而是政府或相关机构因特定原因（如环保、城市规划等）给予的补偿，因此不符合增值税的征税条件。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，增值税的征税范围主要包括销售货物、提供应税劳务以及进口货物等。电厂上下游补偿款显然不属于这些征税范围之列。

综上所述，电厂上下游补偿款不需要征收增值税。但需要注意的是，如果电厂在获得补偿款后发生了其他应税行为（如销售货物或提供应税劳务），则仍需依法缴纳相应的增值税。

二、抽水蓄能电站征地补偿标准 -法律知识

购进生产用电力所支付的增值税款可以抵扣。

购买电力取得增值税专用发票是可以抵扣增值税的进项税额的，其会计分录如下：

借：

管理费用/生产成本应交税费-应交增值税进项税额贷：

银行存款/现金。

电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

营业税和增值税区别：

1、含义不一样：

营业税是在中国地区提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所获得的销售额为征税对象而征收一种商品劳务税。

增值税是以商品在运转过程中产生的增值率作为计税基础而征收的一种流转税；

2、征缴范围不一样：

只要是销售不动产，提供劳务，转让无形资产的交营业税。

只要是销售动产，提供生产加工修理修配劳务的缴纳增值税；

3、纳税义务人不一样：

增值税的纳税义务人一般规定是中国提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位及个人。

增值税的纳税义务人是指在中国地区销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人；

4、征收率不一样：

营业税的征收率针对不同的业务范围，可以用不同类型的征收率计算，增值税的基本税率是17%，别的征收率是13%和0%，一般纳税人增值税率是6%或者0%计算征缴；

5、税务机关不一样：

营业税由地方税务局承担征缴。

增值税是通过国家税务局承担征缴。

综上所述，增值税专票由国家税务总局独立设计、包装、印刷，仅限一般的增值税纳税人，作为纳税人体现经济活动关键凭证，是销售方要承担纳税义务和购买者承担进项税的合理合法证明。

【法律依据】：

《电力产品增值税征收管理办法》第七条 发、供电企业应按现行增值税的有关规定办理税务登记，进行增值税纳税申报。

实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应按以下规定办理：

（一）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在办理税务开业、变更、注销登记时，应将税务登记证正本复印件按隶属关系逐级上报其独立核算的发、供电企业所在地主管税务机关留存。

独立核算的发、供电企业也应将税务登记证正本复印件报其所属的采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关留存。

（二）采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时，应将增值税进项税额和上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费用、预征税额和查补税款分别归集汇总，填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》（样式附后，以下简称《传递单》）报送主管税务机关签章确认后，按隶属关系逐级汇总上报给独立核算发、供电企业；

预征地主管税务机关也必须将确认后的《传递单》于收到当月传递给结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。

（三）结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补（退）税额，于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税。

（四）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关应定期对其所属企业纳税情况进行检查。

发现申报不实，一律就地按适用税率全额补征税款，并将检查情况及结果发函通知结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。

独立核算发、供电企业所在地主管税务机关收到预征地税务机关的发函后，应督促发、供电企业调整申报表。

对在预缴环节查补的增值税，独立核算的发、供电企业在结算缴纳增值税时可以予以抵减。

三、购进生产用电力所支付的增值税款可以抵扣吗

法律分析：

电厂这样的土地使用税也是照常缴纳，不过围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地不用缴纳土地使用税费的，也有的是直接减半的，比如说核电站这样的。

法律依据：

《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》 二、关于建制镇具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。

对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

四、变电站免征土地使用税

变电站免交土地使用税。

变电站是可以免交土地使用税的，一般来说，电力行业的用电都是可以免征土地使用税的。

除了变电站之外，国家行政机关，公益事业单位用地，发展社会公共服务设施的这些用地等都是不需要交土地使用税的。

但是，免交土地使用税的，是需要到当地的税务机关进行备案的。

土地使用税明确如下：

1、对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。

对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；

厂区围墙外的其他用地，应照章征税；

2、对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公生活用地，照章征收土地使用税；

对其他用地给予免税照顾；

3、对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。

综上所述，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

【法律依据】：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；

所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

五、变电站免交土地使用税吗

变电站免交土地使用税。

变电站是可以免交土地使用税的，一般来说，电力行业的用电都是可以免征土地使用税的。

除了变电站之外，国家行政机关，公益事业单位用地，发展社会公共服务设施的这些用地等都是不需要交土地使用税的。

但是，免交土地使用税的，是需要到当地的税务机关进行备案的。

土地使用税明确如下：

1、对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。

对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；

厂区围墙外的其他用地，应照章征税；

2、对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公生活用地，照章征收土地使用税；

对其他用地给予免税照顾；

3、对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。

综上所述，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

【法律依据】：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；

所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

六、抽水蓄能电站征地补偿规定

购进生产用电力所支付的增值税款可以抵扣。

购买电力取得增值税专用发票是可以抵扣增值税的进项税额的，其会计分录如下：

借：

管理费用/生产成本应交税费-应交增值税进项税额贷：

银行存款/现金。

电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

营业税和增值税区别：

1、含义不一样：

营业税是在中国地区提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所获得的销售额为征税对象而征收一种商品劳务税。

增值税是以商品在运转过程中产生的增值率作为计税基础而征收的一种流转税；

2、征缴范围不一样：

只要是销售不动产，提供劳务，转让无形资产的交营业税。

只要是销售动产，提供生产加工修理修配劳务的缴纳增值税；

3、纳税义务人不一样：

增值税的纳税义务人一般规定是中国提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位及个人。

增值税的纳税义务人是指在中国地区销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人；

4、征收率不一样：

营业税的征收率针对不同的业务范围，可以用不同类型的征收率计算，增值税的基本税率是17%，别的征收率是13%和0%，一般纳税人增值税率是6%或者0%计算征缴；

5、税务机关不一样：

营业税由地方税务局承担征缴。

增值税是通过国家税务局承担征缴。

综上所述，增值税专票由国家税务总局独立设计、包装、印刷，仅限一般的增值税纳税人，作为纳税人体现经济活动关键凭证，是销售方要承担纳税义务和购买者承担进项税的合理合法证明。

【法律依据】：

《电力产品增值税征收管理办法》第七条 发、供电企业应按现行增值税的有关规定办理税务登记，进行增值税纳税申报。

实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应按以下规定办理：

（一）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在办理税务开业、变更、注销登记时，应将税务登记证正本复印件按隶属关系逐级上报其独立核算的发、供电企业所在地主管税务机关留存。

独立核算的发、供电企业也应将税务登记证正本复印件报其所属的采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关留存。

（二）采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时，应将增值税进项税额和上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费用、预征税额和查补税款分别归集汇总，填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》（样式附后，以下简称《传递单》）报送主管税务机关签章确认后，按隶属关系逐级汇总上报给独立核算发、供电企业；

预征地主管税务机关也必须将确认后的《传递单》于收到当月传递给结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。

（三）结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补（退）税额，于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税。

（四）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关应定期对其所属企业纳税情况进行检查。

发现申报不实，一律就地按适用税率全额补征税款，并将检查情况及结果发函通知结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。

独立核算发、供电企业所在地主管税务机关收到预征地税务机关的发函后，应督促发、供电企业调整申报表。

对在预缴环节查补的增值税，独立核算的发、供电企业在结算缴纳增值税时可以予以抵减。

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文章来源参考：头条-拆迁管道补偿款是否缴纳增值税，变电站免交土地使用税吗

内容审核：谭程泽律师

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