土地租赁政策更新 2025，增值税减免政策2023（45分钟前更新）

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一、增值税减免政策2023（45分钟前更新）

增值税减免政策2023核心内容:

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大额(增值税所得税)退税政策【税收园区】\n\n\n2022-2023年免征增值税政策

一、回答

2022年最新增值税优惠[hui]政策:

1、增值税小规模纳税人免征增值[zhi]税优惠政策;

2、继续实施边销茶免征增值税的优惠政策;

3、继续实施金融机构特定利息[xi]收[shou]入免征增值税的优惠政策;

4、继续[xu]实施动漫软[ruan]件出口免征增值税优惠政策[ce];

5、继续落实经营公租房租金收入免征增值税的优惠政策;

6、继续实施符合条件的自来水销售收入免征增值税[shui]的优惠政策。

二、分析

2021年4月1日至2022年[nian]12月31日，月[yue]销售额在15万元含以下的增值税[shui]小规[gui]模纳税人免征增值税。金融机[ji]构向小企[qi]业、微型企业和个体工商户发放小额贷款的利息收入免征增值税。

优惠政策实施期限将延长至2023年12月31日。动[dong]漫软件出[chu]口免征增值税。公共租赁住房免[mian]征房产税。经营公共租赁[lin]住房的租金收入免征增值税。公共租赁[lin]住房管理单位应当[dang]单独核[hu]算公共租赁住房租金[jin]收入。未单独核算的，不享受免征增值[zhi]税、房产税的优惠政策。

三、我[wo]国[guo]免征增值税的范围有哪些?

1.农业生产者销售的自产农业产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书:向社会收购的古书和旧书;

4.直接用于科学[xue]研究、科学试验和教学的进口[kou]仪器、设备;

5.外国、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

7.销售的自己使用[yong]过的物品[pin]。\n\n\n2022年小规模企业增值税优惠政策

1、小规模[mu]纳税人3%征收率应税销售行为[wei]免征增值税

根据《财政部税[shui]务总局关于[yu]对增[zeng]值税小规模纳税人免征增[zeng]值税的公[gong]告》(财政部税务总局公告2022年第15号)文规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增[zeng]值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收[shou]入，免[mian]征[zheng]增值税;适用3%预征率的[de]预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

享受[shou]该税收优惠政策需要注意，纳税人不得开具增值税专用发票，开具专票的部分，需要按照3%征收率计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人适用5%征收率的应税销售[shou]行为，季度不超[chao]过45万免征增值税

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政[zheng]策的公告》(财政部税务总局公告2021年第11号)规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(季度应税[shui]销售额[e]45万元以下)的增值税小规模纳税人，免征[zheng]增值税。

很多人以为小规模[mu]纳税人季度45万免征增值税的政策没有了，其实是错误的。小规模纳税人2022年4月1日起，适用3%征收率的应税销售行为不超[chao]过500万元(小规模纳税人应税销售额超过500万需要登记为一般纳税人)免征增值税，对于适用5%征收率[shuai]的，依然适用原优惠政策，月度15万元[yuan]季度45万元免征增值税，同样注意开具专票的部分不得享受免征政策。

5%征收率的适用范围，主要包括销售不[bu]动产，提供不[bu]动产租赁服务，提供劳务派遣服务[wu]、安全保护服务选择差额纳税的。

3、小规模纳税人六税两费减半征收

根据《财政部税务总[zong]局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第10号)规定，对增值税[shui]小规模纳税人、小型微利企业和个[ge]体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房[fang]产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育[yu]费附加、地方教育附加。

小规模纳税人和小型微利企业并非[fei]一回事，小规模纳税人是站在增值税的角度[duo]划分[fen]的，将增值[zhi]税纳税人根据[ju]年应税销[xiao]售额标准划分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人年应税销售额(连续12个月或联系四个季度[duo])超过500万元的，需要向税务机关申请登记为一般纳税人;公司若有固定经营场所，能够按照统一的会计制[zhi]度规定设置[zhi]账簿，根据合法有效凭证核算，能够提供准确税务资料，未超过500万也可直接登记为一般纳税人。

小型微利企业是站在企业所得税的角度定义的，小型微利[li]企业划分标准为从事非限制和禁止行业，资产总额不超过[guo]5000万[wan]，从业人数(包括[kuo]接受的劳务派遣员工)，年度应纳税所得额不超过300万的公司。

企业可能同时属于小规模纳税人和小微企业，享受[shou]小规模纳税[shui]人及小微企业的税收优惠政策。

4、小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的，免征两费一金(教育费附加、地方教育费附[fu]加、水利基[ji]金)

根据《财政部税务总局关于扩大有关性基金免征范围的通知[zhi]》(财税2016年12号)文规定，月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的[de]季度销售额不超过30万[wan]元)的缴纳[na]义务人免征教育费[fei]附加、地方教育[yu]费附加以及水利基金。

城市维护建设[she]税、教育费附加以及地方教育费附加(附加税费)以实际缴纳的增值税及消费税税[shui]额为计税依据，若纳税人应税销售行为[wei]不涉及消费税应税范围的，则纳税[shui]人享受上面第一条和第二条的免征增值税政策，则相应的附加税费也无需再缴纳，需要正常[chang]纳税申报。

5、小规模纳税人同属于小微企业的，企业所得税减免税政策

根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工[gong]商[shang]户所得税优惠政策的[de]公告》(财政部税务总局[ju]公告2021年12号)和《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠[hui]政策[ce]的[de]公告》(财[cai]政部税务总局公告2022年第13号)的规定，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按[an]12.5%计[ji]入应纳税所得额，按照20%税率缴纳企业所得税，即税率为12.5×20%=2.5%。

年度应纳税所得额超过100万元[yuan]，不超过300万元的部分，减按[an]25%计入应纳税所得额，按照20%税率缴纳[na]企业所得税，即税率为25%×20%=5%。比如某[mou]小微企业2022年实现年度利润为250万，纳税调整额为+30万[wan]，则该需要缴纳[na]的企业所得税税额为:100×2.5%+(250+30-100)×5%=6.5万。

6、研发费用加计扣除

根据《财政[zheng]部税务总[zong]局科技部关于进一步提高[gao]科技型中[zhong]小企业研发费用税前加[jia]计扣除比例的公告》(财政部税务总[zong]局科技部公告2022年第16号)规定，科技型中小企业开展研发[fa]活动中实际发生[sheng]的研发费用[yong]，未形成无[wu]形资产计入当期损益的，在按规定据[ju]实扣除[chu]的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

如[ru]增值税小规模纳税人同时[shi]符合科技型中小[xiao]企业的条件，具体条件和标准参考《科技部财政部税务总局关于印发的通知》(国科发政〔2017〕115号)。

根据《税务总局关于企业预缴申报享受研发费用[yong]加计扣除优惠政策有关事项的公告》(税务总局公告[gao]2022年第10号)文规定，企[qi]业在10月份预缴申报第三季度(按[an]季度预缴[zhuo])或第9个月(按月预缴)的企业所得税时，可以[yi]自主选择[zhai]就当年前三个季度的研发费用享受加计扣除优惠政策。若放[fang]弃预缴阶段享受该政策的，可以等到[dao]汇算清缴[zhuo]时继续享受。

7、安置残疾职工加计扣除

根据《财政部税务总局关[guan]于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税2009年第70号)，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基[ji]础上，可[ke]以在计算应[ying]纳税所得额时按照支[zhi]付给残疾职工[gong]工资的100%加计扣除。

安置残疾职工，还可以减少残疾人保障金的缴纳数额，企业[ye]在职职[zhi]工人数超过30人[ren]的，就需要缴纳残保金了，若按照规定的比例(1.5%)安置了残疾人职工，则无需再缴纳残疾人保[bao]障金，安置比[bi]例低于规定的比例要求的，则需要按照以下公式计[ji]算缴纳残疾人保障金:

残保金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数[shu]×1.5%-上年[nian]用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职[zhi]工年平均工资

所以，安置残疾人可以起到少交残保金的优惠。

8、低于500万元的器具机械设备一[yi]次性税前扣除的优[you]惠

根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财税2021年第6号)文规定，将《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企[qi]业所得税政策的通知》(财税2018年54号)政策[ce]延长至2023年12月31日，即单位价值低于500万元的设备器具准予在计[ji]算应纳税所得额时一次性[xing]扣除。

9、500万元以上设备器具一次性税前扣除的优惠

根据《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部[bu]税务总局公告2022年第12号)规定，中小微企业在2022年1月[yue]1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价[jia]值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所[suo]得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低[di]折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值[zhi]的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进[jin]行税前扣除。

企业所[suo]得[dei]税实施条例规定的最低折旧年限为:

电子[zi]设备最低折旧年限为3年;飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年;与生产经营活动有关的[de]器具[ju]、工具、家具等最低折旧年限为5;飞机、火车、轮船、机[ji]器、机械和其他生产设备最低折旧[jiu]年限为10年。

10、个体工商户生[sheng]产经营所得不超过100万元的部分减半征收的优[you]惠

个体工商户即可以是增值税[shui]小规模纳税人，也可以是一般纳税人。根据《财政部税务[wu]总[zong]局关于实施小微[wei]企业和个体[ti]工商[shang]户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)规定，2021年1月1日至[zhi]2022年12月31日，对个[ge]体工商户[hu]经营所得年应纳税所得[dei]额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

个体工商户减免税额=个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

11、工会经费全额返还

若增值税小规模纳税人同[tong]属于税务总局2021年11号公告条件的小微[wei]企业，则可以享受全额返还工会经费的政策(依据《中华全国总工会办公厅关于继续实施小微企业工会经费支持政策的[de]通知》)

12、企业购置满足条件的车辆享受车购税减半征收的优惠

根据《财政部税务[wu]总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》(财政部税务总局公告2022年第20号)文规定，对购置日期[qi]在2022年6月[yue]1日至[zhi]2022年12月[yue]31日期间内且单车价[jia]格(不含增值税)不[bu]超过30万元[yuan]的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购[gou]置[zhi]税。\"

2021年增值税税收优[you]惠政策\"(1)

2021年增值税税[shui]收优惠政策有，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。对边销[xiao]茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。对金融机构向小型企业、微型企业和[he]个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。动漫软件出口免征增值[zhi]税等。

关于民生类的[de]项目也有[you]相应的[de]优惠政策。对经营公租房所取得的租金收入，免[mian]征增值税。公租房经营管理单位应单独核算[suan]公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值[zhi]税、房产税优惠政策。优惠政策执行期限延长至2023年12月31日[ri]。对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收[shou]入免征增值[zhi]税。税收优惠政策执行期限延长至2023年供暖[nuan]期结束。医疗方面政策，自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗[kang]艾滋病病毒药物，免征进口关税和[he]进口环节增值税。另外，对[dui]单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益[yi]性社会组织、县级及以上人民及其组成部门和直属机构，或直接无[wu]偿捐[juan]赠给目标脱贫地区的单位和个[ge]人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实[shi]现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延[yan]长至2025年12月31日。

三、一般纳税人增值税会计分录怎么做

购进货物时，借方记库[ku]存[cun]商品下应交增值税内的进项税额，贷方[fang]记银行存款等。销售货物时，借方记应收账款等，贷方记主[zhu]营业[ye]务收入中的应交增值税内的销项税额。\"

六税两费怎么减免

法律依据:《税务总局关于进一步实[shi]施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》

第二条增值税小规模纳税[shui]人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之[zhi]日起不再按照增[zeng]值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳[na]税人而未[wei]登记，经税务[wu]机关通知，逾期仍不办理登记的，自[zi]逾期次月[yue]起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税[shui]两费”减免优惠。上述纳税人如果符合本公告第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。

二、增值税优惠政策最新2021

2023年附加税减免政策如下：

1、对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税；

2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

3、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；

4、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策；

5、关于初创科技型企业条件中的从业人数不超过200人调整为从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过3000万元调整为资产总额和年销售收入均不超过5000万元。

附加税的分类：

1、是根据正税的征收同时而加征的某个税种。

这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。

如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的；

2、是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。

这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。

综上所述，附加税是“正税”的对称，是随正税加征的税。

从中国现行税制看，附加税包括两种：

（1）根据正税的征收同时而加征的某个税种，这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。

如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的；

（2）在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收，这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。

【法律依据】：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

三、2023年附加税减免政策

契税减免政策是省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：

（一）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；

（二）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。

一、契税在哪个部门交

契税一般是在当地的地税局缴纳。

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依法缴纳契税。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

二、契税新政策标准是什么

契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。

标准如下：

1.普通商品住宅户型面积在90平方米以下的，契税按照1%执行。

2.户型面积在90平方米到144平方米的，税率减半征收，即实际税率为2%。

3.所购住宅户型面积在144平方米以上的，契税税率按照4%征收。

4.购买非普通住房、二套及以上住房，以及商业投资性房产，均按照4%的税率征税。

契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

境内是指中华人民共和国实际税收行政管辖范围内。

土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。

单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。

个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。

三、继承土地、房屋权属是否应缴纳契税

继承人通过法定继承的方式继承土地、房屋权属的不要缴纳契税，通过遗嘱继承土地、房屋权属的需要缴纳契税。

正常情况下，土地、房屋的继承是要缴纳契税的。

但若上述所称的土地、房产的继承是通过法定继承的方式获得的，则免征契税。

根据法律规定，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，依法免于契税征收。

四、2022年增值税减免方案

法律主观：

按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠政策，即增值税即征即退；

税务机关先足额征收其增值税，再将已经征收的全部或者部分增值税税款退换给纳税人。

法律客观：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第七条土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

五、2023增值税即征即退优惠政策

法律主观：

按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠政策，即增值税即征即退；

税务机关先足额征收其增值税，再将已经征收的全部或者部分增值税税款退换给纳税人。

法律客观：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第七条土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

六、增值税即征即退2022年政策

2023年附加税减免政策如下：

1、对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税；

2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

3、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；

4、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策；

5、关于初创科技型企业条件中的从业人数不超过200人调整为从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过3000万元调整为资产总额和年销售收入均不超过5000万元。

附加税的分类：

1、是根据正税的征收同时而加征的某个税种。

这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。

如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的；

2、是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。

这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。

综上所述，附加税是“正税”的对称，是随正税加征的税。

从中国现行税制看，附加税包括两种：

（1）根据正税的征收同时而加征的某个税种，这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。

如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的；

（2）在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收，这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。

【法律依据】：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

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文章来源参考：头条-土地租赁政策更新 2025，2023增值税即征即退优惠政策

内容审核：尹虎律师

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