拆迁补偿款经济作物会计处理，企业支付的青苗补偿费如何入账

拆迁补偿款经济作物会计处理，企业支付的青苗补偿费如何入账

一、企业支付的青苗补偿费如何入账

企业支付的青苗补偿费入账应当遵循相关会计准则和法规进行。

一、青苗补偿费的性质

青苗补偿费是指被征用的土地上有正在生长的农作物，应给予被征者农作物补偿的费用。根据《中华人民共和国土地管理法》第四十八条，征收土地应当依法及时足额支付包括青苗补偿费在内的各项补偿费用。

二、入账凭证的要求

发票：在一般情况下，企业支付费用时应当取得发票作为入账凭证。然而，对于青苗补偿费，由于被补偿方往往是个人或农村集体经济组织，可能无法提供正规的发票。在这种情况下，企业应当尽可能取得其他相关凭证，如收据、补偿协议等，以证明费用的真实性和合理性。

补偿协议：企业与被补偿方应当签订补偿协议，明确补偿金额、支付方式等条款。补偿协议应作为重要的入账凭证之一，以证明企业支付青苗补偿费的合法性和合规性。

三、入账处理

会计科目：企业支付的青苗补偿费应计入相应的成本费用科目，如“土地征用及拆迁补偿费”等。具体会计科目应根据企业的实际情况和会计准则的要求进行确定。

会计分录：在进行入账处理时，企业应编制相应的会计分录，将青苗补偿费计入相关成本费用科目，并同时减少企业的货币资金或增加企业的应付款项。

四、税务处理

企业支付的青苗补偿费可能涉及税务问题。企业应根据相关税收法规的规定，正确处理青苗补偿费的税务事项，确保合规性。

综上所述，企业支付青苗补偿费的入账处理应遵循相关会计准则和法规进行，确保凭证的真实性、合理性和合规性，并正确处理相关的税务事项。

二、青苗补偿费要纳税吗

一、根据法律

《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》国税规定：

土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，取得的“征地补偿款”不征收营业税。

青苗补偿费，是否属于征地补偿款?实际操作过程中，有些企业没有征地手续，只是临时占用农民的土地，对其青苗进行补偿;以及虽占用土地作用权人的土地，但取得补偿款的纳税人不能出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，或者青苗补偿款支付给“土地承包人”以外的单位和个人，都不符合国税函等相关文件规定，应按照《营业税暂行条例》及其实施细则精神，对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照“销售不动产——其他土地附着物”税目征收营业税。

二、营业税并开具服务业发票

《营业税暂行条例》及其《实施细则》第五条、第十三条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证)，是指支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

《发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。

依据上述规定，出租土地方向承租方收取的青苗补偿费，属于提供应税劳务收取的价外费用，所以需要赔偿。

三、支付青苗补偿费企业如何列支

法律主观：

青苗补偿费是指被征用的土地上有正在生长的农作物，应给予被征者农作物补偿的费用。

征收土地应当依法及时足额支付土地补偿费、安置补助费以及农村村民住宅、其他地上附着物和青苗等的补偿费用，并安排被征地农民的社会保障费用。

法律客观：

《土地管理法》第四十八条 征收土地应当给予公平、合理的补偿，保障被 征地 农民原有生活水平不降低、长远生计有保障。

征收土地应当依法及时足额支付土地补偿费、安置补助费以及农村村民住宅、其他地上附着物和青苗等的补偿费用，并安排被征地农民的社会保障费用。

征收农用地的土地补偿费、安置补助费标准由省、自治区、直辖市通过制定公布区片综合地价确定。

制定区片综合地价应当综合考虑土地原用途、土地资源条件、土地产值、土地区位、土地供求关系、人口以及经济社会发展水平等因素，并至少每三年调整或者重新公布一次。

征收农用地以外的其他土地、地上附着物和青苗等的补偿标准，由省、自治区、直辖市制定。

对其中的农村村民住宅，应当按照先补偿后搬迁、居住条件有改善的原则，尊重农村村民意愿，采取重新安排 宅基地 建房、提供 安置房 或者货币补偿等方式给予公平、合理的补偿，并对因征收造成的搬迁、临时安置等费用予以补偿，保障农村村民居住的权利和合法的住房财产权益。

县级以上地方人民政府应当将被征地农民纳入相应的养老等社会保障体系。

被征地农民的社会保障费用主要用于符合条件的被征地农民的 养老保险 等 社会保险 缴费补贴。

被征地农民社会保障费用的筹集、管理和使用办法，由省、自治区、直辖市制定。

四、青苗补偿费没有发票如何入账

营业税并开具服务业发票。

《营业税暂行条例》及其《实施细则》第五条、第十三条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

一、收到合同违约金不交税可以吗

我们把合同粗分为商品销售合同和劳务提供合同两大类，然后再区分是销售方或提供服务方违约，还是采购方或接受服务方违约。

因为不同的合同涉及的流转税不同，商品销售合同涉及的是增值税，而劳务提供的合同涉及的是营业税。

因此违约方不同，纳税义务也不同。

如果在商品销售业务中，销售方违约支付给购货方的违约金，由于购买方不存在销售货物或应税劳务的情形，也就不存在缴纳增值税的纳税义务，故购货方收取的违约金不需要缴纳增值税。

但对于商业企业向销售方收取的各类费用中，如果有以违约金的名义收取，并且计算违约金的依据与商品的销售量、销售额挂钩的，就属于平销返利行为，商业企业应冲减当期增值税进项税额。

若违约金额计算的依据与商品销售量、销售额无关，则不需要缴纳增值税。

由于不涉及增值税，因此不能开具增值税发票，则销售方必须取得购货方的合法凭据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理，具体的凭据应包括：

法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、购货方开具的发票或收据、支付违约金的银行凭证等。

销售方在取得了购货方开具的合法凭据后，作为成本费用，可以在企业所得税前扣除。

购货方取得了违约金虽然不必缴纳增值税，但是需要和企业的其他收入合并一起计算并缴纳企业所得税。

如果在商品销售业务中，购货方违约，中国税法规定，企业的销售额包括纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

而违约金作为一种价外费用，取得违约金的销售方应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

销售方需开具增值税专用发票给购货方，购货方据此入账并在企业所得税前扣除。

违约金既然包含在销售额以内，那当然也成为企业收入的一部分，需要计算并缴纳企业所得税。

在营业税劳务提供业务中，提供劳务方违约，则接受方不作为营业税应税收入，不需要缴纳营业税，也不必开具营业税发票，只需开具收据即可。

虽然不缴纳营业税，但是收到的这笔违约金需作为企业收入的一部分，计算并缴纳企业所得税。

当然，劳务提供方可作为费用在企业所得税前扣除。

在营业税劳务提供业务中，若劳务接受方违约，则劳务提供方收取的违约金属于价外费用，应当并入营业额征收营业税。

同时开具营业税发票给劳务接受方作为合法会计凭证在企业所得税前扣除。

这部分违约金也构成劳务提供方的收入，需计算并缴纳企业所得税。

但以上违约都是在合同履行期间发生的，若合同还未开始履行，或者合同因故不再履行时，支付的违约金该如何处理？按照中国税法规定，在合同实施前违约，双方最终并没有执行合同，或合同因故不再执行，不论哪一方违约，支付的违约金都与流转税无关，即不需要缴纳增值税或营业税，收取违约金一方只需要缴纳企业所得税，而支付方凭对方收据、合同等凭证在企业所得税前扣除。

违约金支出一般都与企业经济业务有关，因此基本都能在企业所得税前扣除。

但是如果企业因违纪违规受到政府部门、行政机关的行政处罚，则该罚款只能作为营业外支出，不能在企业所得税前扣除。

二、房地产企业要交什么税

1、营业税：

是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。

计税依据：

为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

应税劳务主要涉及以下几个方面：

（1）转让土地使用权，应按转让无形资产税目中的转让土地使用权子目征税；

（2）销售不动产，税率为5％；

（3）包销商承销，应按服务业―代理业征税。

（4）土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按服务业―租赁业征税。

计算公式＝营业额×适用税率

2、城市维护建设税和教育费附加：

以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7％、5％、1％征城市建设维护税，依3％计征教育费附加。

3、土地增值税：

是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。

它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税＝土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。

其中：

土地增值额＝转让房地产总收入－扣除项目金额。

计算扣除项目有：

取得土地使用权所支付的金额；

开发土地和新建房及配套设施的成本；

开发土地和新建房及配套设施的费用；

旧房及建筑物的评估价格；

与转让房地产有关的税金；

加计扣除。

4、房产税：

是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。

它以房产原值（评估值）为计税依据，税率为1．2％。

年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×1．2％。

5、城镇土地使用税：

是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。

年应纳税额＝＆sm；

（各级土地面积×相应税额）。

房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。

6、城市房地产税、三资企业土地使用费：

城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。

城市房地产税依房产原值计税，税率为1．2％。

年应纳税额＝房产原值×税率×（1－30％）。

三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。

依外资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定。

应纳土地使用费额＝占用土地面积×适用的单位标准。

7、印花税：

是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。

分为从价计税和从量计税两种。

应纳税额＝计税金额×税率，应纳税额＝凭证数量×单位税额。

五、企业支付青苗补偿费要开什么票据

营业税并开具服务业发票。

《营业税暂行条例》及其《实施细则》第五条、第十三条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

一、收到合同违约金不交税可以吗

我们把合同粗分为商品销售合同和劳务提供合同两大类，然后再区分是销售方或提供服务方违约，还是采购方或接受服务方违约。

因为不同的合同涉及的流转税不同，商品销售合同涉及的是增值税，而劳务提供的合同涉及的是营业税。

因此违约方不同，纳税义务也不同。

如果在商品销售业务中，销售方违约支付给购货方的违约金，由于购买方不存在销售货物或应税劳务的情形，也就不存在缴纳增值税的纳税义务，故购货方收取的违约金不需要缴纳增值税。

但对于商业企业向销售方收取的各类费用中，如果有以违约金的名义收取，并且计算违约金的依据与商品的销售量、销售额挂钩的，就属于平销返利行为，商业企业应冲减当期增值税进项税额。

若违约金额计算的依据与商品销售量、销售额无关，则不需要缴纳增值税。

由于不涉及增值税，因此不能开具增值税发票，则销售方必须取得购货方的合法凭据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理，具体的凭据应包括：

法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、购货方开具的发票或收据、支付违约金的银行凭证等。

销售方在取得了购货方开具的合法凭据后，作为成本费用，可以在企业所得税前扣除。

购货方取得了违约金虽然不必缴纳增值税，但是需要和企业的其他收入合并一起计算并缴纳企业所得税。

如果在商品销售业务中，购货方违约，中国税法规定，企业的销售额包括纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

而违约金作为一种价外费用，取得违约金的销售方应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

销售方需开具增值税专用发票给购货方，购货方据此入账并在企业所得税前扣除。

违约金既然包含在销售额以内，那当然也成为企业收入的一部分，需要计算并缴纳企业所得税。

在营业税劳务提供业务中，提供劳务方违约，则接受方不作为营业税应税收入，不需要缴纳营业税，也不必开具营业税发票，只需开具收据即可。

虽然不缴纳营业税，但是收到的这笔违约金需作为企业收入的一部分，计算并缴纳企业所得税。

当然，劳务提供方可作为费用在企业所得税前扣除。

在营业税劳务提供业务中，若劳务接受方违约，则劳务提供方收取的违约金属于价外费用，应当并入营业额征收营业税。

同时开具营业税发票给劳务接受方作为合法会计凭证在企业所得税前扣除。

这部分违约金也构成劳务提供方的收入，需计算并缴纳企业所得税。

但以上违约都是在合同履行期间发生的，若合同还未开始履行，或者合同因故不再履行时，支付的违约金该如何处理？按照中国税法规定，在合同实施前违约，双方最终并没有执行合同，或合同因故不再执行，不论哪一方违约，支付的违约金都与流转税无关，即不需要缴纳增值税或营业税，收取违约金一方只需要缴纳企业所得税，而支付方凭对方收据、合同等凭证在企业所得税前扣除。

违约金支出一般都与企业经济业务有关，因此基本都能在企业所得税前扣除。

但是如果企业因违纪违规受到政府部门、行政机关的行政处罚，则该罚款只能作为营业外支出，不能在企业所得税前扣除。

二、房地产企业要交什么税

1、营业税：

是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。

计税依据：

为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

应税劳务主要涉及以下几个方面：

（1）转让土地使用权，应按转让无形资产税目中的转让土地使用权子目征税；

（2）销售不动产，税率为5％；

（3）包销商承销，应按服务业―代理业征税。

（4）土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按服务业―租赁业征税。

计算公式＝营业额×适用税率

2、城市维护建设税和教育费附加：

以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7％、5％、1％征城市建设维护税，依3％计征教育费附加。

3、土地增值税：

是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。

它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税＝土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。

其中：

土地增值额＝转让房地产总收入－扣除项目金额。

计算扣除项目有：

取得土地使用权所支付的金额；

开发土地和新建房及配套设施的成本；

开发土地和新建房及配套设施的费用；

旧房及建筑物的评估价格；

与转让房地产有关的税金；

加计扣除。

4、房产税：

是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。

它以房产原值（评估值）为计税依据，税率为1．2％。

年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×1．2％。

5、城镇土地使用税：

是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。

年应纳税额＝＆sm；

（各级土地面积×相应税额）。

房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。

6、城市房地产税、三资企业土地使用费：

城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。

城市房地产税依房产原值计税，税率为1．2％。

年应纳税额＝房产原值×税率×（1－30％）。

三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。

依外资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定。

应纳土地使用费额＝占用土地面积×适用的单位标准。

7、印花税：

是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。

分为从价计税和从量计税两种。

应纳税额＝计税金额×税率，应纳税额＝凭证数量×单位税额。

六、青苗补偿费如何计算？

一、根据法律

《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》国税规定：

土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，取得的“征地补偿款”不征收营业税。

青苗补偿费，是否属于征地补偿款?实际操作过程中，有些企业没有征地手续，只是临时占用农民的土地，对其青苗进行补偿;以及虽占用土地作用权人的土地，但取得补偿款的纳税人不能出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，或者青苗补偿款支付给“土地承包人”以外的单位和个人，都不符合国税函等相关文件规定，应按照《营业税暂行条例》及其实施细则精神，对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照“销售不动产——其他土地附着物”税目征收营业税。

二、营业税并开具服务业发票

《营业税暂行条例》及其《实施细则》第五条、第十三条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证)，是指支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

《发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。

依据上述规定，出租土地方向承租方收取的青苗补偿费，属于提供应税劳务收取的价外费用，所以需要赔偿。

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文章来源参考：头条-拆迁补偿款经济作物会计处理，企业支付青苗补偿费要开什么票据

内容审核：徐会元律师

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