城镇土地使用税，中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

城镇土地使用税，中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

一、中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

法律主观：

城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税税率有哪些标准一、征税范围、纳税义务人（一）征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。征税范围不包括农村。（二）纳税人1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。（计算题）二、税率、计税依据和应纳税额的计算（一）适用税额——分级幅度税额1、大城市1、5元至30元；2、中等城市1、2元至24元；3、小城市0、9元至18元；4、县城、建制镇、工矿区0、6元至12元。（二）计税依据：实际占用的土地面积1、省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为计税依据。2、尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地面积为计税依据。3、尚未核发土地使用证书的，以申报的土地面积为计税依据。待核发土地使用证以后再作调整。4、对单独建造的地下建筑用地——暂按应纳税款的50%征收土地使用税（1）取得土地使用证，按证书面积计算应征税款；（2）未取得土地使用权证或证书未标明土地面积，按地下建筑物垂直投影面积计算应征税款。三）应纳税额的计算年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额【解释】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。（先分后税）以上就是城镇土地使用税税率有哪些标准的全部介绍

法律客观：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条 土地使用税每平方米年税额如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

二、土地使用税征收标准是什么

法律分析：

土地使用税暂行条例实施细则是《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》于1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布，根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订。

税收的缴纳，实际上是非常复杂的，因为在进行税收缴纳之前需要对所缴纳的税收进行一个信息方面的登记，比如说制定暂行条例。

实施细则是有关机关或部门为使下级机关或人员更好地贯彻执行某一法令、条例和规定，结合实际情况，对其所做的详细的、具体的解释和补充。

法律依据：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

第一条 根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。

第二条 条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：

(一)原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。

(二)天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。

(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

(四)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。

(五)固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。

液体盐，是指卤水。

第三条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第四条 资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。

矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。

对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

第五条 条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内:(一)同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的.纳税人将该项发票转交给购买方的。

(二)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据.所收款项全额上缴财政。

第六条 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。

第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：

(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定三)按组成计税价格确定。

组成计税价格为：

组成计税价格本×(1+成本利润率)÷(1-税率)。

公式中的成本是指：

应税产品的实际生产成本。

公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

第八条 条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

第九条 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

第十条 纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。

第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：

(一)纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：

1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

(三)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。

主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税为宜的情况。

第十四条 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

三、城镇土地使用税条例及实施细则

法律主观：

关于城镇土地使用税的规定是：

一般以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地使用税每平方米年税额最低大城市0.6元，最高30元，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人均应缴纳土地使用税。

法律客观：

《城镇土地使用税实施细则》第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；

所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

《城镇土地使用税实施细则》第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

《城镇土地使用税实施细则》第四条土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

四、土地使用税征收标准

法律分析：

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

土地使用税每平方米年税额如下：

(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

法律依据：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

五、城镇土地使用税暂行条例实施细则是什么

法律分析：

土地使用税暂行条例实施细则是《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》于1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布，根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订。

税收的缴纳，实际上是非常复杂的，因为在进行税收缴纳之前需要对所缴纳的税收进行一个信息方面的登记，比如说制定暂行条例。

实施细则是有关机关或部门为使下级机关或人员更好地贯彻执行某一法令、条例和规定，结合实际情况，对其所做的详细的、具体的解释和补充。

法律依据：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

第一条 根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。

第二条 条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：

(一)原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。

(二)天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。

(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

(四)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。

(五)固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。

液体盐，是指卤水。

第三条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第四条 资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。

矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。

对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

第五条 条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内:(一)同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的.纳税人将该项发票转交给购买方的。

(二)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据.所收款项全额上缴财政。

第六条 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。

第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：

(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定三)按组成计税价格确定。

组成计税价格为：

组成计税价格本×(1+成本利润率)÷(1-税率)。

公式中的成本是指：

应税产品的实际生产成本。

公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

第八条 条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

第九条 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

第十条 纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。

第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：

(一)纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：

1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

(三)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。

主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税为宜的情况。

第十四条 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

六、城镇土地使用税暂行条例实施细则最新

法律分析：

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例资料显示，土地使用税征收标准每平方米年税额如上。

众所周知，我国有很多税种需要征收。

尤其是土地使用税。

土地使用税主要是针对于土地的使用者进行缴纳。

法律依据：

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》 第五条 “以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；

合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终止。

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1、城镇土地使用税的计税依据

2、城镇土地使用税税率

3、城镇土地使用税纳税义务发生时间

4、城镇土地使用税征税范围

5、城镇土地使用税暂行条例

6、城镇土地使用税的征税对象

7、城镇土地使用税纳税义务人

8、城镇土地使用税减免

9、城镇土地使用税会计分录

10、城镇土地使用税税收优惠

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文章来源参考：头条-城镇土地使用税，城镇土地使用税暂行条例实施细则是什么

内容审核：谭程泽律师

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