拆迁补偿定额本，消费税计税依据是什么

拆迁补偿定额本，从量定额计征消费税有哪些

一、从量定额计征消费税有哪些

从量定额计征的消费税有啤酒、黄酒以及成品油。消费税的征税方式有以下几个方面：

1、定额税率，对于比例税率，从量定额消费税的计算公式=销售数量*定额税率。需要注意的是，这里的数量是企业已经销售的数量，而不是企业实际生产的的数量；

2、复合税率，混合税率的意思就是说，消费品在计算消费税的时候，既要用到比例税率，也要用到定额税率。消费税里面使用复合税率的主要就是白酒和卷烟。对于卷烟来说，我们还是需要特别关注一下的。因为卷烟不仅需要生产环节缴纳消费税，在批发环节还需要加征一道消费税；

3、比例税率，消费税里面的税目，主要使用的税率就是比例税率，像电池和涂料的消费税税率就是4%。

《中华人民共和国消费税暂行条例》

第五条 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）（1－比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）（1－比例税率）

二、从价计征消费税的税目有哪些

法律分析：

现行消费税的征收范围主要包括：

烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

法律依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条　消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：

（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；

2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；

3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；

4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

（三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

（四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

三、消费税计税依据是什么

法律分析：

实行从价定率征收的消费税的计税依据是应税消费品的销售额。

其中已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。

此外，纳税人销售的应税消费品，如果是以外汇结算销售价款的，可以按照结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)折合成人民币计算应纳税额，纳税人应在事先确定采用何处折合率，确定后一年内不得变更。

法律依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》 第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

四、消费税采取从量定额计税的税目是

法律主观：

从量税是指以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据，按照固定税额标准计征的税收，又称从量计征。

如我国现行税制中的资源税、 车船使用税 、 城镇土地使用税 、船舶吨税等税种，都属于从量税。

消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等 应税消费品 以销售数量为计税依据，也属于从量税。

法律客观：

《 增值税 暂行条例实施细则第十六条 纳税人有条例第七条 所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条 所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

(三)按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：

销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

五、消费税从价计征有哪些

法律分析：

现行消费税的征收范围主要包括：

烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

法律依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条　消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：

（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；

2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；

3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；

4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

（三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

（四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

六、消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法

法律分析：

目前消费税从量计征的有啤酒、黄酒、成品油。

复合计征的有卷烟和白酒。

除了上述从量计征和复合计征的应税消费品外，其余的都是从价计征消费税的。

法律依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例》 第五条 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。

应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。

纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

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文章来源参考：头条-拆迁补偿定额本，消费税从价计征有哪些

内容审核：刘晓刚律师

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