集体土地占用税怎么交的,村集体经济组织土地耕地占用税由村集体交还是企业交,使用集体土地怎样缴纳土地税

集体土地占用税怎么交的,村集体经济组织土地耕地占用税由村集体交还是企业交,使用集体土地怎样缴纳土地税

一、村集体经济组织土地耕地占用税由村集体交还是企业交

耕地占用税的纳税主体为占用耕地进行非农业建设的单位和个人，村集体或企业谁占用谁缴纳，具体分析如下：

1. 一般情形：根据《中华人民共和国耕地占用税法》第二条，在境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业等各类组织；个人包括个体工商户和其他自然人。

2. 特殊情形：

- 经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；未标明的则为用地申请人（若申请人为政府，由同级土地储备中心等履行纳税义务）。

- 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

1. 村集体作为纳税人：若村集体直接占用耕地建设非农业设施（如厂房、商业用房等），则村集体为纳税义务人，需按实际占用面积和当地税额标准申报缴纳耕地占用税。

2. 企业作为纳税人：若企业通过合法审批或实际占用耕地进行非农业建设（如扩建工厂、修建物流基地等），则企业为纳税义务人，需独立履行纳税义务。

1. 纳税义务不因土地所有权归属转移。即使耕地属于村集体所有，只要被企业或个人占用用于非农业建设，占用方即成为纳税人，村集体无转嫁税负的法律依据。

2. 村集体与企业若共同占用耕地，需按各自实际占用面积分别计算税额，各自申报缴纳，不得合并计算或由一方代缴。

二、国家对资源占用费怎么收取的

国家对资源占用费的收取因资源类型不同而有所差异，主要涉及土地资源和矿产资源两大类，以下是对这两类资源占用费收取的详细解答：

一、土地资源占用费的收取

土地资源占用费主要包括土地出让金、土地年租金、土地补偿费、安置补助费以及地上附着物与青苗补偿费等，具体收取方式如下：

1. 国有土地占用费

- 土地出让金形式：

- 适用情形：主要针对通过出让方式取得国有土地使用权的经营性用地，如商业、住宅、工业等。

- 收取方式：

- 公开竞价（招标、拍卖、挂牌）：对于经营性用地，通常采用招标、拍卖、挂牌等公开方式确定土地使用者及出让金价格。例如，房地产开发中的土地竞拍，出价最高者获得土地使用权，并按成交价格支付土地出让金。

- 协议出让：特殊项目，如国家重点扶持的基础设施用地，可通过协议方式出让，出让金依据评估地价及国家政策确定。

- 土地年租金形式：

- 适用情形：适用于短期用地或特殊行业用地，以租赁方式取得国有土地使用权。

- 收取方式：年租金根据土地面积、用途及当地租金标准计算，支付方式灵活，可按年、季或半年支付。

2. 集体土地占用费

- 农用地占用：

- 适用情形：非农业建设需占用集体农用地时，需支付相关费用。

- 收取方式：

- 土地补偿费：基于被征收前三年平均年产值计算，具体倍数由地方政府根据实际情况规定。

- 安置补助费：考虑需要安置的农业人口数，计算方式同样与被征收耕地的平均年产值挂钩，但最高限额有明确规定。

- 地上附着物与青苗补偿费：根据实际价值及青苗产值进行补偿，具体标准由地方政府制定。

- 集体建设用地占用：

- 适用情形：企业或个人使用集体建设用地进行生产经营等活动。

- 收取方式：费用由农村集体经济组织与用地者协商确定，并签订合同。费用受土地位置、用途、面积等多重因素影响。

二、矿产资源占用费的收取

自2016年7月1日起，我国已全面推进资源税改革，实施矿产资源税从价计征，同时矿产资源补偿费费率降为零。因此，目前不再收取矿产资源补偿费，但了解过去的收费制度对于理解整个矿产资源税费体系仍具有重要意义。

1. 矿产资源补偿费概述（历史背景）

- 矿产资源补偿费曾是国家凭借对矿产资源的所有权，向开采矿产资源的单位和个人收取的费用，旨在体现国家对矿产资源的经济权益，并鼓励提高资源利用效率。随着税收制度的改革，该费用已被取消。

2. 历史计算方式与费率标准

- 在过去，矿产资源补偿费的计算主要依据矿产品销售收入、补偿费费率和开采回采率系数三个因素。具体计算公式为：应缴矿产资源补偿费金额 = 矿产品销售收入 × 补偿费费率 × 开采回采率系数。其中，矿产品销售收入以采矿权人销售矿产品时实际获得的收入为准。

- 不同矿种的矿产资源补偿费费率各不相同，例如：石油、天然气、煤炭、煤成气费率为1%；铀、钍费率为3%；铁、锰等黑色金属矿产费率为2%；铜、铅、锌等有色金属矿产费率在2%至3%之间；金、银等贵金属矿产费率为4%；非金属矿产如石墨费率为2%，磷费率为0.5%等；地下水费率由省级人民政府确定，范围在1%至4%之间。

- 开采回采率系数则是为了鼓励提高资源利用效率而设置的调整系数，其计算公式为：核定开采回采率 ÷ 实际开采回采率。

3. 特殊情况与减免政策（历史背景）

- 在过去，针对某些特定情况，国家提供了矿产资源补偿费的减免政策。例如：从尾矿中回收矿产品或开采低品位矿产资源的，可以减缴；依法开采水体下、建筑物下、交通要道下的矿产资源的，同样可以享受减缴；因执行国家定价而形成政策性亏损的，国家可以酌情减、免；外国企业及其他经济组织、个人则按国际惯例计算开采回采率系数。

三、农村宅基地过户税费用多少

农村宅基地过户涉及的税费用主要包括以下几项，具体依据相关法律法规及政策规定进行计算：

契税是根据房屋评估价值来计算的，具体税率根据房屋类型有所不同：

1. 普通住宅：评估价乘以1.5%。

2. 非普通住宅：评估价乘以3%。

个人所得税是根据房屋评估价值与原购入价的差价来计算的，税率为20%。计算公式为：（评估价-原购入价）乘以20%。

除了契税和个人所得税外，农村宅基地过户还涉及以下费用：

1. 交易评估费：评估价乘以0.3%。

2. 房产交易费：根据房屋建筑面积计算，每平方米6元。

3. 印花税：评估价乘以0.1%。

4. 房产证工本费：85元。

5. 土地证工本费：105元。

需要注意的是，农村宅基地属于农民集体所有，根据《中华人民共和国土地管理法》第九条的规定，宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。因此，在进行宅基地过户时，应遵守相关法律法规及政策规定，确保过户的合法性和有效性。

若宅基地上的房屋在过户后需要进行翻建或扩建，还需遵守《中华人民共和国土地管理法》第六十二条的规定，即农村村民建住宅，应当符合乡（镇）土地利用总体规划、村庄规划，不得占用永久基本农田，并尽量使用原有的宅基地和村内空闲地。同时，农村村民出卖、出租、赠与住宅后，再申请宅基地的，不予批准。

农村宅基地过户涉及的税费用主要包括契税、个人所得税以及其他相关费用。在进行过户时，应咨询当地相关部门或专业人士以了解具体费用及办理流程。

四、集体组织成员与集体签订的土地承包合同无效的案例

集体组织成员与集体签订的土地承包合同无效的案例分析，需结合合同无效的法定情形进行判断。以下为具体分析：

一、合同主体不适格导致的无效情形

1. 发包方主体不适格

根据《中华人民共和国农村土地承包法》第十九条，土地承包需由本集体经济组织依法组织，且承包方案需经村民会议三分之二以上成员或代表同意。若发包方为村民小组但未经集体经济组织授权，或土地权属存在争议时擅自发包，均因主体不适格导致合同无效。例如，外村人未经授权以某村名义发包土地，或村民小组在未取得发包权的情况下签订合同，均属此类。

2. 承包方主体不适格

承包方需具备民事行为能力及农业经营能力。若承包方为无民事行为能力人（如不满八周岁的未成年人），或非本集体经济组织成员且未经法定程序获得承包权，合同无效。例如，非集体成员未经民主议定程序承包土地，或限制民事行为能力人未经法定代理人追认签订合同，均属无效情形。

二、违反法律强制性规定导致的无效情形

1. 违反民主议定程序

根据《中华人民共和国农村土地承包法》第十九条第三项，承包方案需经村民会议三分之二以上成员或三分之二以上村民代表同意。若未履行该程序，如发包方负责人私自决定承包事项，合同可能因程序违法被认定无效。例如，未召开村民会议即签订承包合同，或同意比例未达法定标准，均属程序违法。

2. 改变土地用途且未经批准

根据《中华人民共和国土地管理法》第三十七条，农用地仅可用于农业生产，禁止擅自转为非农建设用途。若承包方将耕地用于建房、挖砂、采石等非农活动，且未获县级以上政府批准，合同因违反强制性规定无效。例如，在耕地上建造厂房或挖塘养鱼，均属改变土地用途的违法行为。

3. 超越权限发包或未履行法定程序

发包方超出其实际拥有的土地范围签订合同，或未通过招标、拍卖、公开协商等方式承包“四荒”地，均属无权处分或程序违法。例如，发包方将不属于本集体的土地对外承包，或未依法招标即签订合同，合同自始无效。

三、损害国家、集体或他人利益导致的无效情形

1. 恶意串通损害集体利益

根据《中华人民共和国民法典》第一百五十四条，若发包方与承包方恶意勾结，通过虚假合同低价长期承包土地，损害集体成员利益，合同无效。例如，发包方负责人未经民主议定程序，将土地以明显低于市场价承包给关系人，属恶意串通行为。

2. 损害第三人利益

若土地已合法承包给一方，在承包期内发包方又与第三方签订合同，损害原承包方利益的，后签订的合同无效。例如，原承包方在承包期内对土地进行了合理投入，发包方未经其同意擅自将土地转包给第三方，构成对原承包方权益的侵害。

四、其他无效情形

1. 违背公序良俗

若合同条款严重违背社会公共秩序或善良风俗，如以承包为名行非法交易之实，法院可依据民法基本原则判定合同无效。例如，合同约定承包方在土地上从事违法活动，或以承包权抵押进行非法融资，均属违背公序良俗的情形。

2. 以合法形式掩盖非法目的

若合同表面合法，但实际目的为逃避税收、骗取补贴等非法行为，合同无效。例如，通过虚假承包合同骗取国家农业补贴，或虚构承包关系转移资产，均属以合法形式掩盖非法目的的情形。

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内容来源参考：头条-国家对资源占用费怎么收取的,农村宅基地过户税费用多少

内容审核：张凡律师

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