报企业拆迁函,关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税118文规定,拆迁公文

在明小编 2025-12-01 08:49:17

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报企业拆迁函,关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税118文规定,拆迁公文

一、关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税118文规定

企业政策性搬迁或处置收入的企业所得税处理主要遵循《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）及《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）的相关规定。以下是对该问题的详细解答：

一、政策性搬迁和处置收入的定义与范围

政策性搬迁和处置收入特指因政府政策性原因（如城市规划、基础设施建设）导致企业需要整体或部分搬迁、拆除，或处置相关资产而获得的收入。这包括但不限于政府搬迁补偿、资产处置收入及土地使用权转让收入（通过市场方式取得）。

二、企业所得税处理的具体规定

1. 重置或改良固定资产：

- 企业若按搬迁规划异地重建，并恢复或转换生产经营业务，使用搬迁收入购置、建造与原用途相同或类似的固定资产，或对现有固定资产进行改良、技术改造，或用于职工安置，则搬迁收入在扣除这些支出后的余额方计入应纳税所得额。

2. 无重置或改良计划：

- 若企业无上述重置、改良计划或立项报告，则需将搬迁收入与拆迁资产变卖收入合计，减去拆迁资产的折余价值和处置费用后的余额，直接计入当年应纳税所得额并缴纳企业所得税。

3. 折旧与摊销：

- 企业利用政策性搬迁收入购置或改良的固定资产，可依据现行税收法规计算折旧或摊销额，并在税前扣除。

4. 暂不计入应纳税所得额：

- 自规划搬迁次年起的五年内，企业取得的搬迁或处置收入暂不纳入当年应纳税所得额。若企业在五年内完成搬迁，则按照前述规定处理搬迁收入；若未完成，则需根据具体情况进行税务调整。

三、税务管理与合规要求

- 企业应自搬迁开始年度至次年5月31日前向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，逾期未报将按非政策性搬迁处理。

- 主管税务机关将加强对企业政策性搬迁收入和原厂土地转让收入的监管，重点审查政府搬迁文件、搬迁协议、搬迁计划及企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项报告等文件。

- 企业应确保所有搬迁活动及相关税务处理均符合税法规定，及时提交必要的证明材料，以配合税务机关的审核与管理。

二、政策性搬迁新购置固定资产可以从搬迁收入中扣除特殊情况

政策性搬迁新购置固定资产可以从搬迁收入中扣除的特殊情况，主要依据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）等规定进行解释，具体如下：

1）重置或改良固定资产

1. 若企业按搬迁规划异地重建，并恢复或转换生产经营业务，使用搬迁收入购置、建造与原用途相同或类似的固定资产（即重置固定资产），或对现有固定资产进行改良、技术改造，或用于职工安置，则搬迁收入在扣除这些支出后的余额方计入应纳税所得额。

2. 这意味着，在政策性搬迁中，企业新购置的固定资产若用于重置或改良，且符合上述条件，其购置成本可以从搬迁收入中扣除。

2）无重置或改良计划的处理

1. 若企业无上述重置、改良计划或立项报告，则需将搬迁收入与拆迁资产变卖收入合计，减去拆迁资产的折余价值和处置费用后的余额，直接计入当年应纳税所得额并缴纳企业所得税。

2. 在这种情况下，新购置的固定资产成本不能直接从搬迁收入中扣除，而是需要按照一般的企业所得税处理原则进行税务处理。

3）特殊税务处理政策

1. 根据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）等规定，符合特定条件的企业政策性搬迁所得可暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算。

2. 在此期间，企业利用政策性搬迁收入购置或改良的固定资产，可按照现行税收法规计算折旧或摊销额，并在税前扣除。这间接支持了新购置固定资产成本在税务处理上的优惠。

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内容来源参考：头条-政策性搬迁新购置固定资产可以从搬迁收入中扣除特殊情况,

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