租赁房屋用于集体福利,租入房屋既用于生产经营又用于职工宿舍楼进项税额可以抵扣吗,租入楼房用于集体福利可以抵扣吗

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一、租入房屋既用于生产经营又用于职工宿舍楼进项税额可以抵扣吗

租入房屋既用于生产经营又用于职工宿舍楼，其进项税额的抵扣需分情况讨论。

1. 用于生产经营的部分：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进服务支付的增值税额，为进项税额，且准予从销项税额中抵扣。若租入的房屋部分用于生产经营活动，如办公、仓储等，且取得了合法有效的增值税专用发票，则该部分对应的进项税额可以抵扣。

2. 合法有效的抵扣凭证：无论房屋用途如何，纳税人必须确保从出租方处取得合法有效的增值税专用发票，这是进行进项税抵扣的基本前提。

1. 用于职工宿舍楼的部分：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，用于集体福利的购进服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。若租入的房屋部分或全部用作职工宿舍楼，属于集体福利范畴，则该部分对应的进项税额不得抵扣。

2. 非正常损失：如果租赁的房屋因管理不善等原因导致非正常损失，如被盗、丢失等，对应的进项税额同样不得抵扣。

在实际操作中，纳税人应准确划分房屋用于生产经营和职工宿舍楼的部分，并分别核算其进项税额。对于用于生产经营的部分，确保取得合法有效的增值税专用发票后进行抵扣；对于用于职工宿舍楼的部分，则不得进行抵扣。同时，纳税人应密切关注相关税收政策的变化，并及时咨询专业的税务顾问或税务部门，以确保税务合规性。

二、公司租给员工收取费用得宿舍涉及到的税务

公司租给员工收取费用的宿舍涉及到的税务问题，主要涉及房产税、增值税、企业所得税、个人所得税等税种。以下是对这些税种的详细分析：

一、房产税

1. 纳税义务人：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。在租用员工宿舍的场景中，若宿舍为自有房产，则公司作为产权所有人需缴纳房产税；若宿舍为租用房产，则通常由房东（产权所有人）缴纳房产税，但需注意特殊情况，如产权未确定或租典纠纷未解决时，由房产代管人或使用人缴纳。

2. 计税依据与税率：

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条，房产税的计税依据有两种：一是依照房产余值计算缴纳，税率为1.2%；二是依照房产租金收入计算缴纳，税率为12%。对于公司租给员工并收取费用的宿舍，若公司为产权所有人，则需按租金收入的12%缴纳房产税；若公司为租用方，且房东已按规定缴纳房产税，则公司无需重复缴纳。

3. 特殊情况：

若公司使用自有房产作为员工宿舍，且该房产未用于出租（即无租金收入），则公司需按房产原值减除一定比例（通常为10%-30%）后的余值计算缴纳房产税，税率为1.2%。但部分地区可能对专门用于职工宿舍的房产给予税收优惠，具体需参考当地规定。

二、增值税

1. 收取费用提供宿舍：

若公司向员工收取住宿费，则视为提供应税服务。根据增值税相关规定，一般纳税人按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税，税率为9%（不动产租赁）；若选择简易计税方法，则按5%征收率计算应纳税额。小规模纳税人则按5%征收率计算缴纳增值税。但需注意，若月销售额未超过10万元（季度30万元）的小规模纳税人，可免征增值税。

2. 特殊情况：

若公司收取的住宿费视为员工福利且未实际收取或收取金额偏低，根据财税〔2016〕36号文件，可能需按市场公允价格计算增值税。但若是集体福利且不对外经营，则不属于增值税应税行为，无须缴纳增值税。

三、企业所得税

1. 费用扣除：

公司为员工提供宿舍的相关费用（如租金、水电费、物业费等），在取得合法有效凭证的情况下，可在企业所得税前扣除。这有助于降低公司的应纳税所得额，从而减少企业所得税的缴纳。

2. 视同销售情况：

通常，免费提供宿舍不属视同销售。但若公司将自产房屋或产品作为宿舍，可能需视同销售，按公允价值确认收入并结转成本。宿舍支出应计入“职工福利费”科目核算，并在企业所得税前按规定比例和限额扣除。

四、个人所得税

1. 免费宿舍：

公司免费提供宿舍属于员工非货币性福利，应并入工资、薪金所得计征个税。但如宿舍为集体居住且无法量化到个人，部分地区税务机关可能暂不征税。

2. 收取象征性费用：

若公司收取的住宿费远低于市场价，差额部分应作为员工应税所得，并入工资、薪金所得计算个税。这有助于确保个人所得税的公平性和合理性。

三、企业为长期出差的员工租赁的房屋 税额可以抵扣吗

企业为长期出差的员工租赁的房屋，其税额是否可以抵扣，需根据具体情况及税法规定来判断。以下是对此问题的详细分析：

一、增值税方面的抵扣规定

1. 一般纳税人的抵扣条件

- 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，一般纳税人发生的符合条件的进项税额可以从销项税额中抵扣。若企业为长期出差的员工租赁的房屋，属于因业务需要而发生的租房支出，且取得了合法有效的增值税专用发票，则该进项税额可以从销项税额中抵扣。

- 具体情形：例如，企业因业务扩展需要，派遣员工至外地长期出差，并为其租赁了住房作为临时办公或居住场所。这种情况下，租房支出被视为企业生产经营活动的一部分，取得的专票对应的进项税额可以进行抵扣。

2. 不得抵扣的情形

- 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。若企业为长期出差的员工租赁的房屋，被认定为集体福利性质（如作为员工宿舍使用），则即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣。

二、企业所得税方面的扣除规定

1. 扣除原则

- 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业为长期出差的员工租赁的房屋，若属于因业务需要而发生的合理支出，且取得了合法有效的凭证（如发票），则该租金支出可以在企业所得税税前全额扣除。

2. 扣除凭证要求

- 企业租用房屋发生的相关费用，若出租方开具了发票，则企业以发票作为税前扣除凭证。企业应确保取得合法有效的租房发票，并妥善保管好与租房相关的合同和凭证，以备税务部门核查。

三、合规性要求与操作建议

1. 合规性要求

- 企业在处理此类税务问题时，应仔细审查租房合同、发票等资料，确保租房用途符合税法规定的抵扣条件。同时，需确保取得由出租方开具的合规增值税专用发票，并保留相关的租赁合同、付款凭证等资料的完整性和真实性。

2. 操作建议

- 具体抵税金额和操作流程可能受地区、行业及税收政策的影响。因此，在实际操作中，建议企业咨询专业的税务人员或机构，以确保合规并最大化地利用税收优惠政策。企业还应关注税收政策的最新动态，及时调整税务策略，以降低税负、提高经济效益。

四、公司给员工租的员工房 可以开专票抵扣增值税吗

公司给员工租的员工房，其增值税专用发票能否抵扣，需根据租房用途及税法规定综合判断。

1. 不可抵扣的情形：

- 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，用于集体福利或者个人消费的购进服务（包括房屋租赁）的进项税额，不得从销项税额中抵扣。若公司统一租赁房屋作为员工宿舍，属于集体福利性质，则即使取得专票，其进项税额也不得抵扣。

2. 可抵扣的情形：

- 若租房支出与企业生产经营活动直接相关，如作为业务出差员工的临时住所，或作为生产经营场所的一部分，且取得合规的增值税专用发票，则其进项税额可按规定抵扣。

3. 合规性要求：

- 企业在处理此类税务问题时，需确保取得合规的增值税专用发票，并保留租赁合同、付款凭证等完整资料，以备税务机关核查。同时，应准确区分租赁房屋的用途，避免将集体福利性质的租房支出误认为可抵扣项目。

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内容审核：张新律师

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