收储集体土地占用税,农业用地是否交土地使用税

收储集体土地占用税,农业用地是否交土地使用税,征地集体土地税收

一、农业用地是否交土地使用税

农业用地在一般情况下不需要缴纳土地使用税。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区，并不包括农业用地。因此，农业用地不在土地使用税的征税范围内，无需缴纳该税种。

虽然农业用地不需要缴纳土地使用税，但如果农业用地被征收用于非农业建设，如建房或从事其他非农业活动，则需要依据《中华人民共和国耕地占用税法》缴纳耕地占用税。如果土地作为经营使用，也可能产生其他相关税费。

1. 耕地占用税：是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴，以实际占用的耕地面积为计税依据。

2. 免税与减征情况：根据相关法律法规，某些特定情况下，耕地占用税可以免征或减征。例如，军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地可以免征耕地占用税。而农村居民占用耕地新建住宅，则可能按照当地适用税额减半征收。

农业用地在保持农业用途时不需要缴纳土地使用税。但如果土地被征收用于非农业建设，则需依法缴纳耕地占用税。在具体操作中，应根据实际情况和相关法律法规进行申报和缴纳。

二、政府收储土地规定

政府收储土地是一个涉及多个法律条款和程序的过程。以下是对政府收储土地规定的详细解答：

政府收储土地，即土地收购储备制度的简称，是指政府依照法定程序，运用市场机制，按照土地利用总体规划和城市总体规划，通过收购、回购、置换和征用等方式取得土地，进行前期开发利用和存储后，以公开招标、拍卖出让方式供应土地，控制各类建设用地需求的制度。这一制度的目的在于增加地方财政收入，改善城市基础设施建设，提高土地市场的公平性和透明性。

1. 《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十条：国家对土地使用者依法取得的土地使用权，在出让合同约定的使用年限届满前不收回；在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。

2. 《中华人民共和国土地管理法》第二十三条：各级人民政府应当加强土地利用计划管理，实行建设用地总量控制。土地利用年度计划应当对本法第六十三条规定的集体经营性建设用地作出合理安排。

3. 《中华人民共和国土地管理法》第六十三条：土地利用总体规划、城乡规划确定为工业、商业等经营性用途，并经依法登记的集体经营性建设用地，土地所有权人可以通过出让、出租等方式交由单位或者个人使用，并应当签订书面合同。

1. 程序：政府收储土地通常遵循一系列程序，包括编制土地收储计划、进行土地收购或征用、进行前期开发利用和存储、以及以公开招标、拍卖出让方式供应土地等。

2. 补偿：在收储过程中，政府会根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。补偿的具体金额和方式通常会在收购合同中明确约定。

对于闲置土地，政府有权根据《中华人民共和国土地管理法》第三十七条的规定进行收回。具体规定为：一年以上未动工建设的，应当按照省、自治区、直辖市的规定缴纳闲置费；连续二年未使用的，经原批准机关批准，由县级以上人民政府无偿收回用地单位的土地使用权。

政府收储土地是一个复杂而重要的过程，涉及多个法律条款和程序。在实际操作中，应严格遵守相关法律法规，确保收储工作的合法性和公正性。

三、新租赁准则土地使用权如何入账

新租赁准则下，土地使用权的入账方式主要取决于土地使用权的取得方式。

1. 经县级以上人民政府依法批准，土地使用者缴纳补偿、安置等费用后取得的国有土地使用权，这种划拨土地使用权在会计入账时，应借记“无形资产”，贷记“递延收益”。

2. 在新准则下，对于无偿取得的土地使用权，应按公允价值入账。如有相关凭证，且该凭证所列明金额与公允价值差额不大，可以按该凭证所列金额入账。如没有注明价值，或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。对于公允价值不能可靠取得的，则按名义价格计量。

1. 如果租期是1年以上，租金应计入“长期待摊费用-地租”，然后每月摊销。支付租金时，借记“长期待摊费用-地租”，贷记银行存款或现金等。每月摊销时，借记“管理费用-租赁费”（如果土地用于厂房，则计入制造费用），贷记“长期待摊费用-地租”。

2. 如果租期是1年以内，租金应计入“待摊费用-地租”，摊销方式相同。

请注意，以上入账方式仅供参考，具体应根据企业的实际情况和会计准则进行会计处理。同时，土地使用权的入账还应考虑到相关税费的影响，如耕地占用税、契税、印花税以及土地使用税等。这些税费通常应计入土地使用权的入账价值中。

四、对于租赁土地的行为 土地使用税的缴纳主体是出租方还是承租方

土地使用税的缴纳主体原则上为拥有土地使用权的单位或个人，即出租方，但在特定情形下，可能由承租方承担纳税义务。以下是对此问题的详细分析：

1. 纳税义务人：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。通常情况下，拥有土地使用权的单位或个人（即出租方）为法定纳税义务人。

2. 计税依据：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收（《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条）。

1. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决：若土地使用权处于未确定状态或存在权属纠纷尚未解决，此时实际使用土地的单位和个人需承担纳税义务。例如，在租赁过程中，若出租方与第三方就土地使用权存在争议且未解决，承租方作为实际使用者应缴纳土地使用税。

2. 共有土地情况：若土地由多个单位或个人按份共有并出租，则共有各方均为纳税人，需按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例分别计算并缴纳土地使用税。

3. 合同约定：尽管法定纳税义务人为土地使用权人，但租赁双方可在合同中明确约定由承租方缴纳土地使用税。此约定在双方之间具有法律效力，承租方需依约履行纳税义务。该约定并不改变税法上的纳税义务人身份，若承租方未履行约定，税务机关仍可向出租方追缴税款，出租方缴纳后可依据合同向承租方追偿。

1. 查阅租赁合同：首先，双方应仔细查阅租赁合同中的相关条款，明确土地使用税的缴纳责任。

2. 咨询当地税务部门：由于不同地区的税收政策可能存在差异，建议咨询当地税务部门以了解具体的税收法规和政策。

3. 专业法律意见：如有必要，可寻求专业律师的法律意见，以确保正确理解和遵守相关法律法规，避免产生不必要的法律纠纷和经济损失。

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内容来源参考：头条-政府收储土地规定,新租赁准则土地使用权如何入账

内容审核：刘牧童律师

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