返还拆迁房屋分录，政府回收房地产企业土地补偿金会计分录

返还拆迁房屋分录，政府回收房地产企业土地补偿金会计分录

一、政府回收房地产企业土地补偿金会计分录

政府回收房地产企业土地所支付的补偿金，在会计分录上应作为营业外收入进行处理。这是因为土地补偿金并非企业的日常经营收入，而是由于政府行为（如土地回收）所产生的非经常性损益。

一、会计分录处理

当企业收到政府支付的土地补偿金时，应首先确认该笔收入。在会计分录中，可以借记“银行存款”或“现金”等科目，具体取决于企业实际收到补偿金的方式。

同时，在贷记方面，应记入“营业外收入——政府补助收入”或类似科目。这样做可以清晰地反映出这笔收入的非经常性特点，并且符合企业会计准则对政府补助收入的处理要求。

二、税务处理

需要注意的是，企业收到的政府土地补偿金可能需要缴纳企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业取得的政府补助收入一般属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。因此，在处理土地补偿金的会计分录时，企业还需要考虑相关的税务影响。

综上所述，政府回收房地产企业土地所支付的补偿金在会计分录上应借记银行存款或现金等科目，贷记营业外收入——政府补助收入或类似科目。同时，企业还需关注相关的税务规定以确保合规性。

二、房地产企业拆迁补偿费入账要求

不论是何种补偿方式，有一点是相同的。

拆迁项目是由政府主导的，不是被拆迁人主动搬迁，是根据政府的指令被动搬迁，是被拆迁人的非自愿行为。

并且由政府下达统一的拆迁安置通知，这是以政府为主的拆迁安置的最重要特征。

政府拆迁安置时被拆迁人收到的拆迁补偿款的会计处理，财政部

2005年8月15日下发的《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》(财企[2005]123号)做出了相关的规定。

该文件适用的范围是企业因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁而收到政府给予的相应补偿款。

企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为“专项应付款”核算。

搬迁补偿款存款利息，一并转增“专项应付款”。

因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销“专项应付款”;机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销“专项应付款”;用于安置职工的费用支出，直接核销“专项应付款”。

企业搬迁结束后，“专项应付款”如有余额，作调增“资本公积金”处理，由此增加的“资本公积金”由全体股东共享;“专项应付款”如有不足，应计入当期损益。

一、拆迁补偿的形式

城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。

为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人(包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人)给予补偿。

补偿的对象既包括自然人也包括法人。

根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

(1)产权调换。

拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。

这是一种实物补偿形式。

(2)作价补偿。

拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人。

这是一种货币补偿形式。

(3)产权调换和作价补偿相结合。

拆迁人按照被拆除房屋的建筑面积数量，以其中一定面积的房屋补偿被拆除房屋的所有人，其余面积按照作价补偿折合货币支付给被拆除房屋的所有人。

这对那些被拆除房屋面积较多，又难以支付补偿房屋与被拆除房屋结构差价的被拆迁人较适用。

三、政府回购土地所得税处理

法律分析：

企业的土地被政府收回，取得政府支付的土地及相关有形动产、不动产的补偿免征增值税。

法律依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

四、政府返还的土地出让金的账务处理

法律主观：

所谓 土地出让金 返还或奖励款，就是在 土地出让 过程中，企业按照招拍挂确定的土地竞拍金额全额缴纳土地出让金并取得了土地出让票据以后，根据地方政府的规定，政府给予的土地出让金一定比例的返还或者奖励。

一、土地出让金的返还由两部分组成：

（1）土地的脱钩费用、 拆迁补偿 费、管理费及 土地流转 的费用；

（2）土地的增值溢价部分。

成本部分的返还流程：

土地整理过程中所发生的费用，经由评估机构核实、国土部门认可后提出申请，由财政部门返还。

土地的增值溢价部分的返还根据框架性协议，本级财政留成部分向政府提出申请，由财政部门返还。

二、土地出让金返还的税收问题：

《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业取得的政府补助收入除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。

房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还属于税费返还。

《中华人民共和国企业所得税法》把企业实际收到的财政补贴和税费返还排除在“财政拨款”之外，计入当期损益征收企业所得税，原因有三个：

一是企业从政府取得的补贴收入后使经济利益的流入和企业净资产增加，符合企业所得税法收入总额的立法精神。

二是为了规范财政补贴和加强减免税的管理。

税法也没有必要在此问题上保持差异，这有利于降低纳税遵从成本和税收征管成本。

目前，土地出让金返还相关规定尚无全国统一的专门法律 法规 加以整合、规范和约束，土地出让金返还呈现一片乱象。

土地收入不能成为地方政府手中的“私房钱”，必须加强对土地出让收益监管，从根本上遏制土地出让金使用乱象。

自1994年分税制财政体制改革以来，中央集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税，个别地区为了促进地方经济发展采取各种“财政补贴”变相减免税，造成了对中央税权的侵蚀。

对企业从当地政府取得的财政补贴征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的管理。

三、出于尽量减少税法与财务会计制度的差异，企业会计准则已经把政府补助记入了“营业外收入”科目，

法律客观：

《城市房地产管理法》第八条 土地使用权出让，是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。

第十九条 土地使用权出让金应当全部上缴财政，列入预算，用于城市基础设施建设和土地开发。

土地使用权出让金上缴和使用的具体办法由国务院规定。

五、收取拆迁补偿费的会计处理

不论是何种补偿方式，有一点是相同的。

拆迁项目是由政府主导的，不是被拆迁人主动搬迁，是根据政府的指令被动搬迁，是被拆迁人的非自愿行为。

并且由政府下达统一的拆迁安置通知，这是以政府为主的拆迁安置的最重要特征。

政府拆迁安置时被拆迁人收到的拆迁补偿款的会计处理，财政部

2005年8月15日下发的《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》(财企[2005]123号)做出了相关的规定。

该文件适用的范围是企业因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁而收到政府给予的相应补偿款。

企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为“专项应付款”核算。

搬迁补偿款存款利息，一并转增“专项应付款”。

因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销“专项应付款”;机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销“专项应付款”;用于安置职工的费用支出，直接核销“专项应付款”。

企业搬迁结束后，“专项应付款”如有余额，作调增“资本公积金”处理，由此增加的“资本公积金”由全体股东共享;“专项应付款”如有不足，应计入当期损益。

一、拆迁补偿的形式

城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。

为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人(包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人)给予补偿。

补偿的对象既包括自然人也包括法人。

根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

(1)产权调换。

拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。

这是一种实物补偿形式。

(2)作价补偿。

拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人。

这是一种货币补偿形式。

(3)产权调换和作价补偿相结合。

拆迁人按照被拆除房屋的建筑面积数量，以其中一定面积的房屋补偿被拆除房屋的所有人，其余面积按照作价补偿折合货币支付给被拆除房屋的所有人。

这对那些被拆除房屋面积较多，又难以支付补偿房屋与被拆除房屋结构差价的被拆迁人较适用。

六、收到政府返还土地款怎么入账

法律主观：

房地产企业 拆迁补偿费 税前扣除与否请看如下所述内容 拆迁补偿，如果统一支付给拆迁管理办公室，由拆迁办统一支付的，那么就会取得拆迁办的发票，这样的话，可以直接在税前扣除，对土增税也没影响。

如果直接支付给被拆迁人，只能得到收据，那么需要一些佐证资料：

如拆迁协议（合同）、补偿标准等，（拆迁合同需备案，未备案有可能不被认可）。

法律客观：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条 有下列情形之一的，免征土地增值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

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文章来源参考：头条-返还拆迁房屋分录，收取拆迁补偿费的会计处理

内容审核：熊世红律师

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