开征集体土地使用税,国税发 1999 44号 调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定

开征集体土地使用税,国税发 1999 44号 调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定,集体土地土地使用税政策

一、国税发 1999 44号 调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定

国税发〔1999〕44号文件主要对房产税和土地使用税的具体征税范围进行了解释与规定，以下是对该文件核心内容的详细解读：

一、房产税征税范围

1. 城市：经国务院批准设立的市，包括市区、郊区和市辖县县城，但不涵盖农村地区。市区作为核心区域，所有符合条件的房产均需缴纳房产税；郊区则指城市化程度较高的区域；市辖县县城指县政府所在地的城镇区域。

2. 县城：未设立建制镇的县人民政府所在地，集中了较多行政机关、商业机构和居民住宅，且不包括所辖行政村。县城内所有房产，无论用途，均需缴纳房产税。

3. 建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖行政村。镇中心及周边房产，如商业街店铺、住宅小区等，均属征税范围。

4. 工矿区：指工商业发达、人口集中，符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批准，区域内的厂房、办公用房等均需缴税。

二、土地使用税征税范围

1. 城市、县城、建制镇、工矿区：与房产税征税范围一致，土地使用税也在这些区域内征收。具体来说，城市、县城、建制镇、工矿区内的国有土地，以及符合规定条件的集体所有土地，均需缴纳土地使用税。

2. 特殊情况：对于免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地，若免税单位无偿使用纳税单位土地，免征土地使用税；若纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

三、征税范围的具体解释与调整

1. 解释原则：国税发〔1999〕44号文件对房产税和土地使用税的征税范围进行了详细解释，旨在明确征税对象，避免税收漏洞。

2. 调整机制：随着经济社会的发展，征税范围可能需适时调整。调整时，需遵循相关法律法规，确保税收的公平性和合法性。

二、土地使用税是由承租人还是出租人缴纳

土地使用税是由承租人缴纳。具体分析如下：

1. 纳税义务人的确定

- 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

- 承租方作为土地的实际使用人，在土地租赁期间享有土地的使用权，因此承租方是土地使用税的纳税义务人。

2. 实际使用原则

- 土地使用税是基于土地的实际使用来征收的。承租方通过租赁方式取得了土地的使用权，并实际使用了土地，因此应当承担土地使用税的缴纳义务。

- 如果同一块土地由多人承租，则应当按照各自所占份额缴纳土地税，这体现了实际使用原则。

3. 合同约定的灵活性

- 尽管法律规定承租方为土地使用税的纳税义务人，但租赁双方可以在土地租赁合同中就土地使用税的承担进行约定。

- 如果合同中明确约定由出租方承担土地使用税，那么出租方就需要按照约定履行缴纳义务。但这种约定不能违反法律、行政法规的规定。

4. 特殊情况的处理

- 如果土地使用权未确定或权属纠纷未解决，其实际使用人为纳税人。

- 如果拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

土地使用税是由承租人缴纳的，因为承租方是土地的实际使用人。但租赁双方可以在合同中就土地使用税的承担进行约定，以明确各自的义务。不过，这种约定应当符合法律、行政法规的规定。

三、房产税和土地使税的征税范围一致吗

房产税和土地使用税的征税范围并不一致，以下是对两者的详细分析：

一、房产税的征税范围

- 定义与对象：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

- 具体范围：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税的征税范围限于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱等，也不属于房产税的征税对象。

二、土地使用税的征税范围

- 定义与对象：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

- 具体范围：依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，土地使用税的征税范围限于城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，包括国有土地和集体所有土地，但不包括农村土地。

三、两者征税范围的区别

- 征税对象不同：房产税针对的是房屋，而土地使用税针对的是土地。

- 范围界定：房产税主要关注房屋所在的城市、县城、建制镇和工矿区，而土地使用税则更广泛地覆盖了这些区域内的土地，但同样排除了农村土地。

四、公司名下的住宅房需要缴纳土地使用税吗

公司名下的住宅房需要缴纳土地使用税。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。该条款明确指出了纳税人的范围，包括单位，而单位又包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业等。因此，公司作为使用土地的单位，其名下的住宅房需要按照规定缴纳土地使用税。

需要注意的是，土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，并且只在县以上城市开征。另外，对于某些特定的土地使用，如公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，以及个人非营业建房用地等，是免征土地使用税的。但这些免征规定并不适用于公司名下的住宅房。

公司名下的住宅房需要缴纳土地使用税，具体税额根据实际占用的土地面积和所在地区的税率来确定。

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内容来源参考：头条-土地使用税是由承租人还是出租人缴纳,房产税和土地使税的征税范围一致吗

内容审核：许玉龙律师

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