政府征收集体土地营改增,房产税土地税政策依据什么法律

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一、房产税土地税政策依据什么法律

房产税与土地税的政策依据主要来源于以下法律法规：

一、房产税政策依据

1. 《中华人民共和国房产税暂行条例》：

- 纳税人：产权所有人为纳税人，特殊情况下如产权出典由承典人缴纳，产权未确定则由房产代管人或使用人缴纳。

- 征税范围：涵盖城市、县城、建制镇和工矿区的房产，农村房屋不在此列。

- 计税依据：房产原值减除10%至30%后的余值，或房产租金收入；具体减除幅度由省级政府规定。

- 税率：依照房产余值计算为1.2%，依照房产租金收入计算为12%。

2. 相关通知与规定：

- 《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）：明确了无租使用、产权出典及融资租赁等特殊情况下的房产税缴纳问题。

- 《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）：调整了房产出租等情况下房产税的计税依据，明确租金收入不含增值税。

二、土地税（城镇土地使用税）政策依据

1. 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》：

- 纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

- 征税范围：限于城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的土地。

- 计税依据：实际占用的土地面积。

- 税率：采用有幅度的差别税额，具体标准由各省、自治区、直辖市人民政府确定，大城市1.5元至30元/平方米；中等城市1.2元至24元/平方米；小城市0.9元至18元/平方米；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元/平方米。

二、新增值税法2026年无偿使用房产不视同销售交增值税

根据《中华人民共和国增值税法》的相关规定，对于无偿使用房产是否视同销售并缴纳增值税的问题，可以明确如下：

无偿使用房产不视同销售，无需缴纳增值税。这一结论主要基于《中华人民共和国增值税法》第五条的规定，该条款明确了视同应税交易的情形，其中并不包括个人无偿将房产提供给他人使用的行为。因此，在新增值税法下，个人无偿将房产提供给他人使用，不属于视同销售服务、无形资产或者不动产的情形，无需按照不动产租赁服务缴纳增值税。

进一步分析如下：

《中华人民共和国增值税法》第五条规定，有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

从上述规定可以看出，视同销售主要适用于单位和个体工商户的无偿服务或转让行为，且排除了用于公益事业或以社会公众为对象的情形。对于个人无偿将房产提供给他人使用的行为，并未明确列入视同销售的范围。

1. 增值税：如前所述，个人无偿将房产提供给他人使用，不属于增值税法规定的视同销售情形，因此无需缴纳增值税。

2. 房产税：虽然无需缴纳增值税，但根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条和第三条的规定，无偿使用房产的单位和个人应当依照房产余值缴纳房产税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据向产权所有人征收的财产税。在无偿使用的情况下，房产税由房产使用人缴纳。

3. 其他税种：还需注意可能涉及的其他税种，如个人所得税等。但根据现行税法规定，个人无偿将房产提供给他人使用，并未明确规定需要缴纳个人所得税。如果这种无偿使用存在关联交易或定价不公允的情况，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，并可能要求补缴税款。

根据新增值税法的规定，个人无偿将房产提供给他人使用不视同销售，无需缴纳增值税。但需注意，房产使用人需依照房产余值缴纳房产税，并关注可能涉及的其他税种及税务风险。

法律依据：《中华人民共和国增值税法》第五条；《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条、第三条。

三、不属于新增值税法规定的不属于应税交易情形

不属于增值税法规定的不属于应税交易情形的详细分析如下：

一、非应税交易情形的概述

在探讨不属于增值税应税交易情形时，我们首先要明确增值税的基本征税范围。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的税种。并非所有交易都属于增值税的征税范围，以下是对不属于增值税应税交易情形的具体分析：

二、非经营活动相关的行为

1. 员工为本单位或雇主提供的服务：

- 员工为本单位或雇主提供的服务，如会计记账、销售人员销售产品等，属于企业内部劳务关系，是员工履行工作职责的一部分，不构成独立的经营活动，因此不属于增值税应税行为。

2. 将外购货物用于个人消费：

- 当企业将外购的货物用于本企业职工的个人消费时，这些货物并未再进入市场流转产生新的增值，因此不视同销售，也不属于增值税应税行为。

三、不涉及货物所有权转移或增值链条未断裂的行为

1. 货物在同一县（市）内的机构间移送：

- 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，若将货物从一个机构移送至同一县（市）内的其他机构用于销售，这种移送不被视为具有独立销售性质的行为，因此不视同销售缴纳增值税。

四、特殊规定的免税或不计税行为

1. 无偿为公益事业提供服务或转让无形资产、不动产：

- 单位或个体工商户若无偿提供服务或转让无形资产、不动产用于公益事业，这些行为体现了社会责任感和公益性，因此不属于增值税应税行为。

2. 其他免税情形：

- 如行政单位收取的政府性基金或行政事业性收费、土地相关交易、资产重组、因征收征用而取得的补偿等，均不属于增值税的征税范围。

五、金融商品与特殊服务的免税规定

1. 个人金融商品转让与存款利息：

- 个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入，以及居民将资金存入银行取得的利息收入，暂免征收增值税。

2. 医疗与教育服务的免税：

- 医疗机构提供的符合基本医疗保险保障范围的医疗服务免征增值税。同时，从事学历教育的学校提供的教育服务也免征增值税。

六、总结

不属于增值税应税交易的情形包括员工为本单位或雇主提供的服务、将外购货物用于个人消费、货物在同一县（市）内的机构间移送、无偿为公益事业提供服务或转让无形资产与不动产、特定的金融商品转让与存款利息收入，以及医疗与教育服务等。这些规定旨在确保增值税的征收范围合理且公平，避免对企业和个人造成不必要的税收负担。

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内容来源参考：头条-新增值税法2026年无偿使用房产不视同销售交增值税,不属于新增值税法规定的不属于应税交易情形

内容审核：高志鹏律师

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