宋晓峰律师
宋晓峰，北京在明律师事务所专业拆迁律师。在数年的职业过程中，共代理各类案件上百宗，专业领域主要涉及房地产纠纷、房屋买卖合同纠纷、商事仲裁、劳动仲裁、拆迁纠纷及重大刑事案件。
企业腾退怎么交所得税,租入房屋一部分用于员工宿舍 一部分用于办公 进项税怎么抵扣,腾退补偿款的税率是多少?
一、租入房屋一部分用于员工宿舍 一部分用于办公 进项税怎么抵扣
租入房屋一部分用于员工宿舍，一部分用于办公，其进项税的抵扣需分情况处理：
一、核心结论
- 若房屋专门用于员工宿舍（集体福利），其进项税额不得抵扣。
- 若房屋同时用于应税项目（如办公）和员工宿舍，则进项税额可按合理方法分摊，用于应税项目的部分可以抵扣。
二、详细分析
1. 专门用作员工宿舍
- 法规依据：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），用于集体福利的购进服务（包括租赁房屋）的进项税额不得抵扣。
- 税务处理：在此情况下，由于房屋完全用于集体福利，因此取得的进项税额不能抵扣，应计入“管理费用——职工福利费”科目。
2. 部分用作员工宿舍，部分用于办公
- 法规依据：根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号），自2018年1月1日起，纳税人租入的不动产如果既用于应税项目又用于集体福利，其进项税额准予全额抵扣。这意味着，混合用途下的进项税额不再需要完全转出，而是可以按照实际使用情况进行分摊。
- 税务处理：企业应依据实际使用情况制定合理的分摊方法，如按面积、使用时间等比例分摊，并保留相关凭证。分摊后，用于应税项目（如办公）的部分对应的进项税额可以正常抵扣，而用于集体福利（如员工宿舍）的部分则不得抵扣，并应计入相应成本费用。
三、操作建议
- 明确租赁用途：在租赁房屋时，企业应明确其用途，以便准确判断进项税额的抵扣情况。
- 制定分摊方法：对于混合用途的房屋，企业应制定合理的分摊方法，并确保分摊依据的充分性和合理性。
- 保留相关凭证：企业应妥善保管与租赁房屋相关的合同、发票等凭证，以备税务机关查验。
二、预提费用后面发票来了怎么做账
预提费用后收到发票的账务处理方式主要取决于发票的类型和内容。一般来说，可以按照以下步骤进行：
1）确认发票内容首先，需要确认收到的发票内容，包括发票的开具单位、发票内容、金额等信息。这些信息将决定后续的账务处理。
2）冲销预提费用如果之前已经对相关费用进行了预提，那么在收到发票后，需要冲销之前预提的费用。具体来说，可以通过编制冲销凭证，将之前预提的费用进行冲销。
3）根据发票内容入账根据收到的发票内容，将相关费用入账。如果发票是费用类的，如手续费、服务费等，那么应该将这些费用计入相应的费用科目；如果发票是资产类的，如购买设备、材料等，那么应该将这些资产计入相应的资产科目。
在这个过程中，需要注意以下几点：
1. 确保发票的真实性和合法性，避免虚假发票导致的财务风险；
2. 严格按照会计准则进行账务处理，确保账目的准确性和合规性；
3. 及时处理账务，避免账目混乱和延误。
4）税务处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，如果收到的发票是增值税专用发票，且发票上注明的增值税额符合抵扣条件，那么可以将该增值税额作为进项税额进行抵扣。具体操作时，需要在税务系统中进行认证和抵扣操作。
预提费用后收到发票的账务处理需要遵循会计准则和税法规定，确保账目的准确性和合规性。同时，也需要及时处理账务，避免账目混乱和延误。在处理过程中，需要注意发票的真实性和合法性，以及税务处理的正确性。
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