政策性拆迁财税问题分析,关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知财税 2007 61号是否已经废

政策性拆迁财税问题分析,关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知财税 2007 61号是否已经废,政策性搬迁补偿收入的涉税

一、关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知财税 2007 61号是否已经废

《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知财税〔2007〕61号》已被废止。以下是对该问题的详细分析：

- 原通知（财税〔2007〕61号）主要规范了企业政策性搬迁收入的所得税处理，包括搬迁收入的确认、搬迁支出的扣除以及应税所得的计算等。

- 根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）的相关规定，财税〔2007〕61号文件自2012年10月1日起被废止。该公告为企业政策性搬迁提供了更为详细和全面的所得税处理规范。

- 适用范围：现行的《企业政策性搬迁所得税管理办法》适用于企业因政府主导下的公共利益需要而进行的整体或部分搬迁。

- 搬迁收入与支出：搬迁收入包括被征用资产价值的补偿、搬迁及安置补偿等；搬迁支出涵盖安置职工费用、停工期间工资及福利费、资产搬迁安装费用等。

- 税务处理：企业应自搬迁开始年度至次年5月31日前向主管税务机关报送相关材料。搬迁期间发生的收入和支出可暂不计入当期应纳税所得额，待搬迁完成后进行汇总清算。搬迁所得为搬迁收入扣除搬迁支出后的余额，应计入搬迁完成年度的应纳税所得额。

二、被拆迁人收到的拆迁补偿款是否需要缴纳增值税

被拆迁人收到的拆迁补偿款在一般情况下是不需要缴纳增值税的。以下是对这一问题的详细分析：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者时，免征增值税。这一规定为拆迁补偿款不缴纳增值税提供了明确的法律依据。

1. 政府支付的拆迁补偿款：当土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付包括房屋在内的土地及其相关有形动产、不动产的补偿费时，这一行为被明确界定为不征收增值税的项目。拆迁补偿款并非因销售货物、提供劳务、服务、无形资产或不动产而取得的收入，因此不属于增值税的征税范围。

2. 非政府支付的拆迁补偿款（商业性拆迁）：对于因商业性拆迁，即被拆迁人与房地产开发公司等非政府部门达成拆迁补偿协议而取得的拆迁补偿款，虽然现行税收政策并未明确规定其免征增值税，但从增值税的原理出发，拆迁补偿款并非销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的行为，因此本质上不属于增值税应税行为。不过，为避免潜在的税务风险，建议及时与当地税务机关进行沟通确认。

在拆迁过程中，如果被拆迁人选择以补偿款重新购置房产，那么在后续的房产交易环节可能会涉及到其他相关的税费问题。如果拆迁过程中存在特殊的额外收入情况，如处置销售可移动的设备、存货等资产并取得销售收入，这部分收入则需要按照规定缴纳增值税。

三、房地产企业支付拆迁补偿款是否需要缴纳契税

房地产企业支付拆迁补偿款是否需要缴纳契税，需根据具体情况判断。以下是对此问题的详细分析：

1. 契税定义与征税对象：根据《中华人民共和国契税法》规定，契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。房地产企业单纯支付拆迁补偿款，并未涉及不动产所有权的转移，因此不属于契税的征税范围。

2. 拆迁补偿款的性质：拆迁补偿款是出于公共利益或城市规划等原因，对原有建筑进行拆除并给予的经济补偿，不属于土地使用权出让、转让或房屋买卖行为，故不征收契税。

1. 契税征税范围的扩展：若房地产企业因支付拆迁补偿款而取得了被拆迁方的土地、房屋权属，这一行为就属于契税的征税范围。

2. 计税依据与税率：计税依据为土地使用权出让、出售，房屋买卖的成交价格。契税税率为百分之三至百分之五，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，并报相关部门备案。

1. 货币补偿用于重新购置房屋：若被拆迁人用货币补偿款重新购置房屋，且购房成交价格不超过货币补偿金额，对新购房屋免征契税；若超过，则对差价部分按规定征收契税。

2. 房屋产权调换：在房屋产权调换过程中，若不涉及差价支付，对新换房屋免征契税；若涉及差价支付，则对差价部分按规定征收契税。

3. 税收优惠政策：因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用后重新承受土地、房屋权属，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税。

四、企业取得政府的拆迁补偿款应该开具什么发票

企业取得政府的拆迁补偿款应开具发票的类型，主要依据拆迁补偿款的性质来确定。以下是对此问题的详细分析：

1. 土地补偿款：当政府因拆迁而变更土地使用权属，由被拆迁企业变更为政府或政府指定的拆迁实施单位时，政府支付的补偿款符合财税[2016]36号附件1第一条规定的“销售无形资产”增值税应税行为。因此，被拆迁企业在收到此类补偿款时，应向政府或拆迁实施单位开具增值税发票。

2. 房屋补偿款：政府拆除被拆迁企业的房屋并支付补偿款，这符合财税[2016]36号附件1第十四条规定的视同销售建筑物，即被拆迁企业相当于将房屋的所有权转让给政府或拆迁实施单位，属于“销售不动产”增值税应税行为。同样，被拆迁企业应就此部分补偿款开具增值税发票。

对于政府支付的停业补偿、搬家费用等，若这些费用并非基于销售货物、提供加工、修理修配劳务或应税行为而支付，则根据《增值税暂行条例》和财税[2016]36号规定，它们不属于增值税的征税范围。因此，被拆迁企业收到此类费用时，无需开具增值税发票，而应以拆迁协议、收款凭证等作为税前扣除凭证。

企业取得政府的拆迁补偿款时，应根据补偿款的性质判断是否需要开具发票。对于属于增值税征税范围的补偿款，如土地补偿款和房屋补偿款，应开具增值税发票；对于不属于增值税征税范围的补偿款，如停业补偿、搬家费用等，则无需开具发票。

此分析基于当前的税收法规和政策，如有变化，请以最新的税收法规和政策为准。

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内容来源参考：头条-被拆迁人收到的拆迁补偿款是否需要缴纳增值税,房地产企业支付拆迁补偿款是否需要缴纳契税

内容审核：王姗忆律师

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