张涛律师
要从事行政诉讼业务。办理过国有和集体土地上房屋、集体土地、养殖厂、企业、违建认定强拆补偿、集体诉讼等方面的征拆案件。注重办案质量，办案经验丰富。
土地使用权如何抵扣，从政府购入土地使用权增值税可以抵扣吗
一、从政府购入土地使用权增值税可以抵扣吗
从政府购入土地使用权，其增值税的抵扣问题需根据具体情况来分析。
1）一般计税方法下的抵扣
1. 若一般纳税人从政府部门受让土地使用权并选择一般计税方法，虽不能直接按票面税额抵扣增值税，但可在计算增值税销售额时扣除土地价款。具体为：销售额=（全部价款和价外费用 ▷ 当期允许扣除的土地价款）÷（1 + 9%）。
2. 当期允许扣除的土地价款，需按照销售建筑面积比例来计算，且需提供省级以上财政部门监（印）制的财政票据作为合法有效凭证。
2）简易计税方法下的处理
1. 若选择简易计税方法的一般纳税人或小规模纳税人转让土地使用权，则不适用土地价款扣除规定。
2. 在此情况下，应按征收率计算缴纳增值税，不涉及土地价款相关的进项税额抵扣。
3）特殊情况与注意事项
1. 土地用途改变：若企业购买土地后改变用途，如由房地产开发转为自建厂房，且已按一般计税方法扣除土地价款，需按规定调整不得抵扣的进项税额。
2. 发票问题：通常从政府部门取得的是财政票据，但在特殊情况下，若政府部门进行了增值税应税行为并开具了合规的增值税发票，且符合抵扣条件，购买方可按专票规定进行认证抵扣。不过，这种情况较为少见，主要还是按扣除土地价款方式处理。
二、土地使用权进项税抵扣规定有哪些
土地使用权增值税进项税额的处理主要区分以下几种情形：
(1)从政府购入土地，取得的是土地出让金票据。
①房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。
(2)从其他纳税人购入土地使用权。
①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。
②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。
总结一下就是：
从其他纳税人转让而得的土地使用，可以取得专用发票的，可以抵扣。
1）一般纳税人购买土地使用权取得的增值税转用发票可以抵扣吗？
原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
上述第(4)点、第(5)点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。综上所述，可以根据实际情况判定是否可以抵扣。
三、生产企业购买土地使用权进项税可以在税前扣除吗?
生产企业购买土地使用权进项税不一定可以在税前扣除，值税进项税额的处理主要区分以下几种情形：
(1)从政府购入土地使用权，取得的是土地出让金票据。 ①房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 ②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。 (2)从其他纳税人购入土地使用权。 ①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。 ②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。以上就是在明律师事务所小编为大家整理的“土地使用权如何抵扣，从政府购入土地使用权增值税可以抵扣吗”相关内容，希望能够对您有所帮助。如果您还有其他问题，欢迎咨询我们的在线律师。
文章来源参考：政府头条-土地使用权如何抵扣增值税，土地使用税抵税怎么做账
内容投稿：宋怡
内容审核：张涛律师
如对于征收补偿方案不满意，或想要提高赔偿标准的话，可以找北京在明律师事务所的律师帮你。
在明律师提示您：如果您的房屋或土地即将面临拆迁征收，请县了解清楚拆迁具体项目是什么以及进展到了哪一步，并在签字前尽早咨询律师，向律师了解当地拆迁政策，帮您分析拆迁货币补偿，装修补偿，安置费，附属物赔偿，停产损失等具体可以拿多少，如果差距，可以向律师了解如何争取自己的合法权益，请在下方“输入”您的“姓名”和“手机号”，在明律师将免费为您解答！
相关新闻
土地征收成员资格认定，2026年先看四个要素
拆迁补偿谈判要点，2026年先看方案这三处
土地补偿款被截留，2026年先查账目
高速公路拆迁红线，2026年先做损害鉴定
集体土地被占用，2026年用地性质梳理
无证房被认定违建，房子住了二十年不算一句话的违建
房屋征收人头费人口补偿认定，认定标准落在户籍和成员资格上
房屋征收补偿方案不合理，差额集中的项目
无证房强拆维权，2026年先做这件事
房屋征收出嫁女权益，2026年先把身份定下来
居民区集体土地转让协议,集体所有土地使用权出租规定有哪些
买集体土地使用权建房,自然资源部关于个人买地建房的规定
集体土地以租化售,集体所有土地使用权出租规定有哪些
集体土地使用权公司出资,关于集体土地使用权联营入股公司后土地使用权归属
房屋的土地使用权到期，房产证上国有建设用地使用权到期后怎么处理
如何处理侵占集体土地,个人侵占集体土地怎么处理
开发如何才能获得土地使用权，开发商获得土地使用权的方式
集体土地入股的定义标准,中华人民共和国集体土地使用权入股联营法律依据
公司购买农村集体土地建房合法吗,可以在集体土地上建房吗
农村集体土地权和用益物权,农村集体土地使用权包括哪些
最新新闻
土地征收成员资格认定，2026年先看四个要素
成员资格认定，2026年实务里，争议多集中在三类人：外嫁但户口没迁走的女儿、离婚后回原籍居住的妇女、在校大学生和现役军人。认定成员资格，看四个要素：户籍登记在本村；有承包地或者曾经有过；履行了村民义务，比如集资、出工、参保；以集体土地为基本生活保障。四个要素不是必须全部满足，综合判断，符合多数即可。
拆迁补偿谈判要点，2026年先看方案这三处
拆迁补偿谈判要点，完整的补偿包括七项：房屋价值、土地使用权、装修与附属物、搬迁费、临时安置费、停产停业损失、各类补助奖励。国有土地和集体土地的构成略有差异，但七项的基本框架一致。逐项核对，缺项就单独提出。
土地补偿款被截留，2026年先查账目
土地补偿款被截留，土地补偿费是对集体土地所有权的补偿，归农村集体经济组织，也就是全体成员共有。安置补助费是对失地人口安置的补偿，按需要安置的农业人口数计算，直接关系到个人。地上附着物和青苗补偿费归所有权人，谁种的归谁，谁建的归谁。分配方案要经村民会议讨论决定，到会人数和表决比例有法定要求。
高速公路拆迁红线，2026年先做损害鉴定
高速公路拆迁红线，公路建筑控制区的范围有明确规定。高速公路两侧从公路用地外缘起算不少于三十米，国道不少于二十米，省道不少于十五米，县道不少于十米。控制区内不得新建、扩建建筑物和地面构筑物，已有的合法建筑不得扩建，控制区不等于征收范围。
集体土地被占用，2026年用地性质梳理
集体土地被占用，租金停发是这类纠纷的常见转折点。企业不景气、项目烂尾，租金一停，地已经被硬化、厂房已经盖起来，复耕成本高得离谱。以租代征指的是通过租赁方式取得农民集体土地，用于非农业建设，规避农用地转用审批和土地征收程序。
无证房被认定违建，房子住了二十年不算一句话的违建
无证房被认定违建，农村的房子大量没有宅基地使用证，城市的老房子不少没办产权登记。这类房子在征收里被笼统叫作无证房，实际上分三种：当年有权批准但手续没走完、有缴费凭证或申请表但证没发下来、确实没有办理任何手续。
房屋征收人头费人口补偿认定，认定标准落在户籍和成员资格上
人头费人口补偿认定，人头费是民间说法，法律文本里对应的是安置补助费、人口安置面积或者安置房指标。集体土地征收的安置补助费按需要安置的农业人口数计算，国有土地房屋征收的安置面积按家庭人口核定。两个算法不一样，但共同点是都跟人口数直接挂钩，有的项目给钱，有的项目给面积。
房屋征收补偿方案不合理，差额集中的项目
补偿方案不合理，完整的补偿包括七项：房屋价值、土地使用权、装修与附属物、搬迁费、临时安置费、停产停业损失、各类补助奖励。国有土地和集体土地的构成略有差异，但七项的基本框架一致。逐项核对，缺项就单独提出。
无证房强拆维权，2026年先做这件事
无证房强拆维权，2026年各地的做法没有变：先看房子的建成年份，再看有没有审批或者缴费凭证，最后看征收方拿出那份认定文书的性质。农村的房子大量没有宅基地使用证，城市的老房子不少没办产权登记。
房屋征收出嫁女权益，2026年先把身份定下来
出嫁女权益，核心是四个要素：户籍在不在本村、有没有承包地、有没有履行村民义务、是不是以集体土地为基本生活保障。四条对着看，符合多数就应当认定成员资格。认定成员资格，看四个要素：户籍登记在本村；有承包地或者曾经有过；履行了村民义务，比如集资、出工、参保；以集体土地为基本生活保障。
