张涛律师
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土地使用权如何抵扣，从政府购入土地使用权增值税可以抵扣吗
一、从政府购入土地使用权增值税可以抵扣吗
从政府购入土地使用权，其增值税的抵扣问题需根据具体情况来分析。
1）一般计税方法下的抵扣
1. 若一般纳税人从政府部门受让土地使用权并选择一般计税方法，虽不能直接按票面税额抵扣增值税，但可在计算增值税销售额时扣除土地价款。具体为：销售额=（全部价款和价外费用 ▷ 当期允许扣除的土地价款）÷（1 + 9%）。
2. 当期允许扣除的土地价款，需按照销售建筑面积比例来计算，且需提供省级以上财政部门监（印）制的财政票据作为合法有效凭证。
2）简易计税方法下的处理
1. 若选择简易计税方法的一般纳税人或小规模纳税人转让土地使用权，则不适用土地价款扣除规定。
2. 在此情况下，应按征收率计算缴纳增值税，不涉及土地价款相关的进项税额抵扣。
3）特殊情况与注意事项
1. 土地用途改变：若企业购买土地后改变用途，如由房地产开发转为自建厂房，且已按一般计税方法扣除土地价款，需按规定调整不得抵扣的进项税额。
2. 发票问题：通常从政府部门取得的是财政票据，但在特殊情况下，若政府部门进行了增值税应税行为并开具了合规的增值税发票，且符合抵扣条件，购买方可按专票规定进行认证抵扣。不过，这种情况较为少见，主要还是按扣除土地价款方式处理。
二、土地使用权进项税抵扣规定有哪些
土地使用权增值税进项税额的处理主要区分以下几种情形：
(1)从政府购入土地，取得的是土地出让金票据。
①房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。
(2)从其他纳税人购入土地使用权。
①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。
②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。
总结一下就是：
从其他纳税人转让而得的土地使用，可以取得专用发票的，可以抵扣。
1）一般纳税人购买土地使用权取得的增值税转用发票可以抵扣吗？
原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
上述第(4)点、第(5)点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。综上所述，可以根据实际情况判定是否可以抵扣。
三、生产企业购买土地使用权进项税可以在税前扣除吗?
生产企业购买土地使用权进项税不一定可以在税前扣除，值税进项税额的处理主要区分以下几种情形：
(1)从政府购入土地使用权，取得的是土地出让金票据。 ①房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 ②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。 (2)从其他纳税人购入土地使用权。 ①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。 ②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。以上就是在明律师事务所小编为大家整理的“土地使用权如何抵扣，从政府购入土地使用权增值税可以抵扣吗”相关内容，希望能够对您有所帮助。如果您还有其他问题，欢迎咨询我们的在线律师。
文章来源参考：政府头条-土地使用权如何抵扣增值税，土地使用税抵税怎么做账
内容投稿：宋怡
内容审核：张涛律师
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