出让土地使用权如何缴纳，国有土地使用权出让收入征缴流程财政部税务总局自然资源部

在明小编 2026-07-20 13:46:28

王彤律师

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出让土地使用权如何缴纳，国有土地使用权出让收入征缴流程财政部税务总局自然资源部

一、国有土地使用权出让收入征缴流程财政部税务总局自然资源部

国有土地使用权出让收入征缴流程涉及财政部、税务总局、自然资源部等多个部门，主要流程如下：

1）前期准备与公告

1. 编制与批准出让方案：市、县自然资源主管部门根据土地供应年度计划，编制国有建设用地使用权出让方案，并报同级人民政府批准。

2. 发布出让公告：自然资源主管部门在规定媒体发布出让公告，内容包括地块基本情况、出让方式、竞买人资格条件及竞买保证金要求等。

2）竞买申请与保证金缴纳

1. 提交竞买申请：意向竞买人在公告规定期限内，向自然资源主管部门提出竞买申请，并提交营业执照副本、法定代表人身份证明等资料。

2. 缴纳竞买保证金：竞买申请受理后，意向竞买人需在规定时间内将竞买保证金足额缴纳至指定银行账户，保证金金额通常为出让起始价的一定比例。

3）竞拍与成交确认

1. 组织竞拍活动：自然资源主管部门按公告规定的时间、地点组织竞拍，遵循公平、公正、公开原则。

2. 签订成交确认书：竞拍结束后确定竞得人，并当场签订《国有土地使用权出让成交确认书》，明确地块位置、面积、用途、出让年限、成交价格等关键信息。

4）签订出让合同与缴纳土地出让金

1. 签订出让合同：竞得人按成交确认书约定，与自然资源主管部门签订《国有土地使用权出让合同》，合同详细约定土地出让金的缴纳金额、方式、期限及违约责任等。

2. 处理竞买保证金：竞得人缴纳的竞买保证金自动转作受让地块的部分土地出让价款，剩余土地出让金需在合同签订后规定时间内缴入指定财政专户或国库。

3. 退还未竞得人保证金：未竞得土地使用权的竞买人，其缴纳的竞买保证金本金及利息（如有）在竞拍活动结束后规定时间内退还至原缴款账户。

5）后续手续与监管

1. 办理产权登记：竞得人缴清全部土地出让金后，凭财政部门开具的票据和相关资料，到不动产登记机构办理土地使用权登记手续，领取不动产权证书。

2. 监督与检查：相关部门对土地出让收入的征缴情况进行监督和检查，确保资金及时足额入库，防止违规操作和资金流失。

二、土地使用权出资需要缴哪些税费

土地使用权作为出资成立的公司需要缴纳的税费包括土地使用税。我国法律规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，都是城镇土地使用税的纳税人。可以作为公司出资的土地主要是指以出让方式获得的土地。【法律依据】《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位

所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

土地出让方式是土地使用权取得者取得用地的一种方式，同时也是土地资产处置的一种方式。

在土地出让的过程中，当事人需要缴纳一定的税费，那么土地出让需缴纳税费有哪些呢?我们一起在下文中进行了解。

三、土地出让需缴纳税费有哪些

(一)营业税及附加(出让方)：

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。

2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

(二)印花税和契税(双方)：

1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。

2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。

(三)土地增值税(出让方)：

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。

2、规定扣除项目：

取得土地使用权所支付的金额;

开发土地的成本、费用;

与转让房地产有关的税金等。

3、税率的确定四档：

增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%;

增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%;

增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%;

增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。

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文章来源参考：政府头条-出让土地使用权如何缴纳契税，出让土地使用权怎么做账

内容投稿：张言灵

内容审核：王彤律师

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