郭一卒律师
师从中国民法学泰斗江平教授，后又跟随中国政法大学现任副校长常保国教授研读行政法、行政诉讼法，毕业至今从事法律工作多年。在公司法、房地产领域以及行政法等各类诉讼案件及公司法务、合同审核等法律业务上，具有丰富的经验。
土地使用权可以折旧吗，土地使用权还能折旧吗
一、土地使用权还能折旧吗
土地使用权是可以折旧的。具体来说，土地使用权的折旧是通过摊销的方式来实现的。
1）土地使用权的摊销
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定，土地使用权作为无形资产，其摊销费用是可以扣除的。无形资产的摊销年限不得低于10年，但如果作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
在实际操作中，土地使用权的摊销一般按照直线法进行计算，即将土地使用权的取得成本在其预计使用年限内平均分摊。摊销期限应自土地使用权取得当月起开始计算，并在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。
2）土地使用权的折旧与摊销的关系
虽然一般使用“摊销”来描述土地使用权的成本分摊过程，但在某些情况下，也可以将这一过程视为“折旧”。这是因为，无论是折旧还是摊销，其本质都是将资产的成本在使用期限内进行合理分摊。因此，从这个角度来看，可以说土地使用权是可以“折旧”的。
需要注意的是，土地使用权的折旧（摊销）与固定资产的折旧在会计处理上存在一定的差异。具体来说，固定资产的折旧通常是根据其预计使用寿命和残值来确定的，而土地使用权的摊销则是基于其预计使用年限来计算的。
土地使用权可以通过摊销的方式来实现成本的分摊，从某种角度上也可以理解为土地使用权的“折旧”。
二、土地使用权折旧年限
法律分析：
土地折旧年限是50-70年，土地使用权的使用年限：
一般在取得权证时开始算起，它使用时间为50-70年。在取得权证时，一般应计入：
无形资产-土地使用权
房地产企业获批开发项目后，要将：
无形资产-土地使用权
转到：
开发成本-土地成本及拆迁补偿费科目核算。
1、折旧公式
年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限
月折旧额=年折旧额/12
2、土地属于无形资产，要做摊销。
7、根据《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
8、摊销公式
年摊销额=无形资产价值/摊销年限
月摊销额=年摊销额/12
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。
三、公民土地使用权怎么摊销?
公民土地使用权应当是按照50年摊销。
土地使用权是独立取得的，应该纳入无形资产科目，按使用年限摊销，按50年摊销。
但是建筑物，例如写字楼，是按20年提折旧摊销。
《企业会计准则第6号-无形资产》应用指南规定：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。
《企业会计准则》附录也规定：无形资产科目用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
与本文相关的法律法规引用（来源政府网[flk.npc.gov.cn]）
※中华人民共和国企业所得税法实施条例:第六十七条
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
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文章来源参考：政府头条-土地使用权可以折旧吗为什么，土地使用权怎么计提折旧
内容投稿：薛语安
内容审核：郭一卒律师
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