刘鑫律师
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土地转让金是无形资产吗，出让取得的土地出让金可以作为无形资产吗
一、出让取得的土地出让金可以作为无形资产吗
以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权，在符合条件的情况下，可以作为无形资产进行核算。以下是对此问题的详细分析：
1）无形资产的定义与确认条件
根据《企业会计准则第6号——无形资产》，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。土地使用权符合这一定义，因为它不具有实物形态，但可以与企业其他资产相分离并单独辨认。当企业支付土地出让金以获得土地使用权，并计划将该土地用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权应单独进行核算，确认为无形资产。
2）土地出让金作为无形资产成本的构成
1. 基本情况：企业支付的土地出让金是取得土地使用权的主要成本，应全额计入无形资产的成本。例如，企业支付5000万元土地出让金取得土地使用权，那么这5000万元就构成了无形资产的成本。
2. 特殊情况：如果土地出让合同中规定企业除了支付土地出让金外，还需承担与取得土地使用权直接相关的额外义务（如建设公共设施并承担费用），则这些额外支出也应一并计入无形资产的成本。
3）不作为无形资产核算的情况
对于房地产开发企业而言，如果其支付的土地出让金是为了取得土地使用权以建造对外出售的房屋建筑物，那么相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成固定资产的一部分，而不单独确认为无形资产。
二、土地出让金是无形资产还是固定资产
法律主观：
固定资产一般不包含无形资产。因为固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。无形资产包括社会无形资产和自然无形资产。有专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。
三、土地转让进项税额可以抵扣不吗
土地转让的进项税额能否进行抵扣？
在涉及到土地的使用权流转的过程中，各企事业单位有机会使用抵扣制度来拉动土地购入成本的进项税额的抵消。
这个变革也预示着，基于土地的交易是被允许在增值税上进行抵扣的，这种政策对房地产行业的发展无疑具有极大的推动作用。
然而值得我们关注和严谨对待的是，对于土地交易中所产生的土地出让金，其会计处理方面应该被记录在开发成本子项目--土地成本之中，其中还应包含土地使用权的获取费用以及土地开发过程中的各项开支。
同时，土地使用权绝对不能作为无形资产被随意地摊派至管理费用里，这样会使企业在税务处理上陷入困境。
因此，各个企业务必高度重视土地成本的合理分配并准确记录至相应的会计科目之中。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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文章来源参考：政府头条-土地转让金是无形资产吗为什么，转让土地使用权按销售无形资产缴纳增值税吗
内容投稿：章铭
内容审核：刘鑫律师
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