增值税简易办法征收拆迁补偿征用，简易征收可以抵扣么

增值税简易办法征收拆迁补偿征用，简易征收可以抵扣么

一、简易征收可以抵扣么

3%简易征收不可以抵扣。根据相关法律规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。

【法律依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第十条

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

二、简易征收的一般纳税人可以抵扣进项税吗

法律分析：

使用简易办法向一般纳税人征收增值税的，不得抵扣进项税额。

法律依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

三、一般纳税人简易征收可以抵扣吗

除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目(含“营改增”简易征收项目)可开具增值税专用发票。

自开票纳税人可自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

只要你将成本中用于简易项目和适用税率分开核算，适用税率部分的成本取得专用发票认证通过后均可以抵扣。

比如，建筑业的新老项目，还有增值税条例下的适用简易征收的货物等等都是分开核算就可以。

会计上严格按照财会〔2016〕22号新规即可。

同时也需要注意，有部分项目不得抵扣!!目前财政部、国家税务总局特殊规定不得开具增值税专用发票的简易征收项目

1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税【2014】57号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

附注：

根据国家税务总局公告2015年第90号文件规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

3、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

4、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票(国税函〔2009〕456号)。

【本文关联的相关法律依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》

第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

四、简易征收的征收费可以抵扣吗

法律主观：

简易征收，是税务机关对 增值税 纳税人适用的简易征收办法，某些行业因无法取得原材料或货物的增值税进项发票，如果按照进销项的方法核算增值税会导致纳税人税负过高，因此对特殊的行业采取简易征收办法。

简易办法征收增值税是不允许用增值税专用发票抵扣进项税款的。

根据增值税暂行条例的规定，按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项税额。

但是不同的情形，可以享受减半征收的优惠政策，纳税人可以关注相应的税收优惠政策。

法律客观：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

五、简易征收可以抵税吗

法律主观：

简易征收，是税务机关对 增值税 纳税人适用的简易征收办法，某些行业因无法取得原材料或货物的增值税进项发票，如果按照进销项的方法核算增值税会导致纳税人税负过高，因此对特殊的行业采取简易征收办法。

简易办法征收增值税是不允许用增值税专用发票抵扣进项税款的。

根据增值税暂行条例的规定，按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项税额。

但是不同的情形，可以享受减半征收的优惠政策，纳税人可以关注相应的税收优惠政策。

法律客观：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

六、简易征收为什么不能抵扣

法律分析：

使用简易办法向一般纳税人征收增值税的，不得抵扣进项税额。

法律依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

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文章来源参考：头条-增值税简易办法征收拆迁补偿征用，简易征收可以抵税吗

内容审核：张海涛律师

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