拆迁补偿税务规划，什么是税务规划的前提

拆迁补偿税务规划，税务规划是什么意思

一、税务规划是什么意思

法律主观：

某事务所接到A 公司 的委托，于2012年10月10日与A公司就“政府收回A公司经营厂区**地块”的涉税事项进行了约谈。经详细了解此业务的相关资料，事务所得知：为落实**市**区的总体规划，实施**基站等重点市政基础设施项目建设，按照土地收储相关规定，经**市**区土地整理储备中心(甲方)、A公司(乙方)双方协商一致，就甲方收回乙方位于**市**区**两宗土地事宜达成协议。甲方收回乙方土地位于**市**区**片区**路以东、**单位用地以南、**路以西、**路以北，共计两宗，总面积155971.86平方米(约合233.96亩)。其中：宗地1，土地证号为**单国用(20**)字第***号，面积40717.06平方米，用途为商业、旅游业用地;宗地2，土地证号为**单国用(20**)字第**号，证载面积为115254.8平方米，用途为公共设施(商业、旅游业)用地，该两宗地 土地使用权 性质均为出让。收回土地界址、面积以国有 土地使用证 和**市**区土地管理部门土地登记簿登记内容为准，收回土地范围内地上物随土地一并收回。经双方协商确认，并经**区政府批准同意，该宗土地综合补偿单价约为166.67万元亩，补偿费总额为38992.965万元(大写：叁亿捌仟玖佰玖拾贰万玖仟陆佰伍拾元整)。该综合补偿费为一次性包干，包括但不仅限于土地使用权、地上建筑物、构筑物、附着物补偿;清偿与收回土地直接相关的各项权利所需费用;乙方生产调整损失、搬迁和相关人员安置费用等所有涉及乙方补偿费用。乙方不再向甲方提出任何其他补偿要求。 在知悉A公司委托事项相关信息后，事务所在A公司提供的相关资料及有关 纳税 信息基础上进行了复核，这些资料具备真实性、合法性和完整性，再根据我国现行税收 法律法规 对A公司的“政府收回A公司经营厂区**地块”涉税事项发表了审核意见。 税务规划前： 按照我国营业税、 企业所得税 、 土地增值税 、 印花税 的相 关税 目税率。在正常交易(不符合优惠条件)情况下，以上四项应纳税额计算如下： 营业税方面： 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产一般情况都适用按营业额 全额计税的方法，其应纳税额的计算公式为： 应纳营业税税额=营业额*适用税率=389929650.00*5%=19496482.50元 应纳 城建税 税额=19496482.50*0.07=1364753.78元 应纳 教育 费附加=19496482.50*0.03=584894.48元 企业所得税方面：(注：未考虑其他期间费用) 企业所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =(收入总额-准予扣除项目金额)*适用税率(25%)=(389929650.00-226427151.07)*25%=40875624.73元 土地增值税方面： 计算土地增值税应分为四步计算： 一)计算增值额 增值额=389929650.00-107548989.32=282380660.69元 二)计算增值率 增值率=282380660.69107548989.32*100%=2.63 三)确定适用税率 适用税率60%;速算扣除率35%; 四)依据适用税率计算应纳税额 应纳税额=282380660.69*60%-107548989.32*35%=169428396.41-37642146.26=131786250.15元 印花税方面： 按税法规定，产权转移书据印花税税率为：万分之五。 应纳印花税=389929650.00*0.0005=194964.83元 以上相关税费，在正常交易的情况下，A公司共计应纳税额=(19496482.50+1364753.78+584894.48+40875624.73+131786250.15+194964.83)=194302970.47元 税务规划方案及相关政策依据： 营业税方面 根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》( 国税 函[2008]277号)规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付 征地补偿 费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)规定，不征收营业税。 根据《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫 拆迁补偿 费有关营业税问题的通知》(国税函[2009]520号)规定：《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函〔2008〕277号)中关于县级以上(含)地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。 企业所得税方面 根据国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第40号，以下简称《办法》)(注意了，本办法施行后，《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)同时废止。)的相关规定： 政策性搬迁范围按照《国有土地 房屋征收与补偿条例 》(国务院2001年第590号令)的规定，《办法》指出，由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁，为政策性搬迁。企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁：(一)国防和外交的需要;(二)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;(三)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;(四)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;(五)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧 城区 改建的需要;(六)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。 企业的搬迁收入，《办法》中规定为搬迁补偿收入和搬迁资产处置收入等。搬迁补偿收入，是指企业在搬迁过程中取得的货币性和非货币性补偿收入，具体包括：对被征用资产价值的补偿;因搬迁、安置而给予的补偿;对停产停业形成的损失而给予的补偿;资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款和其他补偿收入。搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业的各类资产所取得的收入。但由于对存货的处置不会因政策性搬迁而受较大影响，因此企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。 企业的搬迁支出，《办法》规定包括搬迁费用支出和资产处置支出。搬迁费用支出包括，职工安置费用和停工期间工资及福利费、搬迁资产存放费、搬迁资产安装费用以及其他与搬迁相关的费用。资产处置支出包括，变卖各类资产的帐面净值，以及处置过程中所发生的税费等支出。对于企业搬迁中报废或废弃的资产，其帐面净值也可以作为企业的资产处置支出处理。 企业政策性搬迁所涉及的资产，《办法》中区分两种情况进行处理：一是，搬迁后原资产经过简单安装或不安装(如无形资产)仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，继续计提折旧或摊销费用;二是，搬迁后原资产需要大修理后才能重新使用的，该资产的净值加上大修理支出，为该资产的计税成本。在该资产重新投资使用后，就该资产尚可使用的年限计提折旧。同时，该大修理支出应进行资本化，不得从搬迁收入中扣除。 《办法》中规定，企业政策性搬迁后新购置的资产，一律按税法的规定进行处理，其支出不得从搬迁收入中扣除。 政策性搬迁所得如何计算及处理?企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业搬迁所得。企业按照《办法》要求进行搬迁核算及报送搬迁相关材料的，其取得的搬迁收入暂不计入当期应纳税所得额，应在符合《办法》规定的搬迁完成年度，进行搬迁清算，计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。 政策性搬迁损失如何进行税务处理?企业政策性搬迁损失是指，企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的数额。搬迁损失可以一次性在搬迁完成年度，作为企业损失扣除;或自搬迁完成年度起，分3个年度均匀作为企业损失扣除。企业一经选定处理方法，不得改变。 政策性搬迁时，企业亏损弥补期限如何计算?由于企业搬迁一般停止正常生产经营活动，会对亏损弥补期限造成影响，因此，企业以前年度发生尚未弥补的亏损，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。 政策性搬迁与非政策性搬迁的税务处理有何区别?《办法》中对政策性搬迁所做出的规定，与非政策性搬迁的主要区别体现为：一是，企业取得搬迁补偿收入，不立即作为当年度的应税收入征税，而是在搬迁周期内，扣除搬迁支出后统一核算;二是，给予最长五年的搬迁期限;三是，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，搬迁期间从法定亏损结转年限中减除。 土地增值税方面 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在 地税 务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。 根据财税[2006]21号文件规定：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条.第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。 印花税方面 依据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号)第三条规定：对土地使用权出让、转让合同，按“产权转移书据”征收印花税。“产权转移书据”的印花税税率为万分之五。 综上税务规划方案，事务所建议A公司在“政府收回A公司经营厂区**地块”整个事项的涉税处理中，严格按照各项税收条款的规定，认真履行各项 税收优惠 条款的办理程序，完整的提供相关资料证据，尽最大限度的减少纳税风险。我们还在A公司整个事项的税务实操过程中为A公司提供了现场辅导和帮助。并最终对A公司的全部资料和数据进行了事后审核。

二、纳税筹划和税收筹划是一个意思吗

遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求,是做好税务筹划工作的基础。

这些原则包括: 依法进行筹划。

按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。

这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。

不违法进行筹划。

讲究成本效益。

在税务筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益,如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划,否则就没有必要进行筹划。

与时俱进进行筹划。

企业随着税收法律、法规及政策的变动,相应调整税务筹划的方式、方法。

如果税收法律、法规及政策变动了,企业仍然按照原来的规定进行筹划,可能造成偷税、漏税等违法行为,并受到处罚。

法律依据：

任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。

中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。

人们知道，利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。

很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。

三、什么是税务规划的前提

以下是税务规划的基本前提条件：

1. 法律遵从：

首先，税务筹划必须在法律的允许范围内进行。

不能违反税法规定，更不能涉及到税收违法行为。

否则，一旦被查出，将会面临严重的法律风险和巨额的罚款。

2. 诚实守信：

诚实守信是税务筹划的基本准则，必须遵循。

企业应该诚实守信地向税务机关申报纳税，遵守税法规定，不得故意隐瞒或谎报信息。

诚实守信是企业在开展税务筹划时不可或缺的基本品质。

3. 准确计算：

税务筹划的目的是合法降低企业税负，而不是不支付税款。

因此，在进行税务筹划时，必须准确计算企业的应税所得额，不能存在遗漏或计算错误。

只有准确计算才能为企业的经营发展提供最优的方案和保障。

4. 可持续性：

税务筹划必须是可持续的。

不仅需要考虑当前的税负压力，还要考虑未来发展的可能性，不能因为一时的税负减轻而影响了企业的长期发展。

因此，开展税务筹划时要全面考虑企业的整体利益和未来发展。

5. 专业支持：

税务筹划需要具备一定的专业知识和技能，普通企业很难在此领域内突破。

因此，企业应该寻求专业的税务顾问和税务机构的支持，结合企业实际情况，制定最合理的税务策略。

税务规划的好处：

1、税务规划有利于降低税务风险：

对税务规划有正确认识是企业做好税务规划的第一步。

要注意的是，税务规划第一要素是不要违反税法，不然就变成了偷税漏税。

税务规划的存在和发展，为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，有利于增加企业可支配收入，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。

2、税务规划有利于节约成本实现利润最大化：

企业通过对经济活动事前的安排，在合法的范围内达到降低税负的目的，不但承担了缴纳税款的义务，而且减少了企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供了资金保障。

企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。

3、税务规划有利于增强企业的竞争力：

专业的税务规划是为了使企业整体利益最大化。

企业要达到合法节税，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，因此，税务规划有利于促进企业加强经营管理，使企业具备更高的市场竞争力。

4、税务规划有利于优化企业产业结构：

企业根据税收的各种优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产业结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

综上所述：

税务筹划是指利用税法规定的税收优惠政策和制度，通过各种税务手段，合法地规避税收，降低企业负担，提高企业收益的一种管理方法。

但是，税务筹划并非一定可行的，必须具备一定的基本前提条件。

【法律依据】：

《中华人民共和国宪法》

第五十六条

中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

四、税务筹划是啥意思

一、税务筹划是啥意思1、税务筹划是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得节税的税收利益的筹划方法。

是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。

2、法律依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

二、税务筹划的方法有哪些1、直接利用筹划法。

为了实现总体经济目标，从宏观上调控经济，引导资源流向，制定了许多的税收优惠政策；

2、地点流动筹划法。

各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以利用这些差异进行国际间的税务筹划；

3、创造条件筹划法。

创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，从而享受优惠待遇。

五、税务筹划从哪些方面

遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求,是做好税务筹划工作的基础。

这些原则包括: 依法进行筹划。

按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。

这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。

不违法进行筹划。

讲究成本效益。

在税务筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益,如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划,否则就没有必要进行筹划。

与时俱进进行筹划。

企业随着税收法律、法规及政策的变动,相应调整税务筹划的方式、方法。

如果税收法律、法规及政策变动了,企业仍然按照原来的规定进行筹划,可能造成偷税、漏税等违法行为,并受到处罚。

法律依据：

任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。

中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。

人们知道，利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。

很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。

六、税务筹划主要是做什么

纳税筹划与税收筹划都是筹划，它们有三个字是相同，所以有很多人都认为它们是一个意思。

其实它们是完全不一样，只是彼此之间有一点点的联系而已。

那么，纳税筹划与税收筹划有什么联系?

纳税筹划是对纳税的运筹谋划。

纳税筹划是以企业为主体，通过对企业经营安排和财务管理等方面的改变来达到节税的目的;纳税筹划是以节省税款、规避纳税风险为目的的。

大家知道，税务征管里有两个方面：

征税——税务机关;纳税——纳税人。

可见，纳税筹划是税务征管里的概念，只是纳税人这一方面在纳税时进行的运筹谋划。

税务筹划：

是指税务部门总结以前的税务工作经验并对以后的工作加以修正和完善，作出周期性的计划。

这里的税务工作是全面的包括税收，督察，管理等全面的工作。

税收筹划：

是指

(1)税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税义务人;

(2)税收筹划具有科学性，合法性，并符合公家的税收政策导向，具有广阔的发展前景;

(3)税收筹划的目的是获得税收的利益。

税收筹划是税收的筹划，税收是什么?税收就是“税的收取”。

也可称“税的征收”。

因为，政府依法收取就是征收。

像管理就是“管辖治理”一样。

不管有“五因素说”，还是“七因素说”或者“管理就是决策”……管理的本质就是“管辖治理”。

税是什么?税字由禾与兑组成。

禾在古书上指粟，就是谷-子。

兑有凭票据支付或领取的意思。

可见，当初的税是农民(当时可能也还没有工人等)把粮食缴给国家，以维持国家的生存。

这里只是探讨“税”字的来源，或税收的起源。

但要真正把握现代的税收的本质，只是探讨税的来源不行，必须将现时该事物的完整表象，“蒸发”为抽象的规定。

税收(TAX)就是国家(地区)按照税法收取货币或实物。

税法是国家(有立法权的地区)权力机关(立法机关)制定或认可的特定行为规范。

按照税法收取的，就是税;按照别的法律收取的，就不是税。

所谓“特定行为规范”是说，税法有区别于别的法律的特点;是逐步形成的现时的样式。

税收是最高位的感念，其他的有关“税”的概念都是它属下的。

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文章来源参考：头条-拆迁补偿税务规划，税务筹划从哪些方面

内容审核：王华华律师

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