谭深杰律师
现为北京在明律师事务所合伙人、首席督导律师。代理案件覆盖行政诉讼、民商事诉讼及刑事辩护等业务，是一位全能型律师。为人尽职尽责、务实、高效、专业、守信，且法律功底扎实，法律逻辑清晰，诉讼技巧灵活务实，屡获各庭审主审法官肯定与认可。
集体土地出让金税务,政府返还的土地出让金的税务处理,集体土地出让金的分配
一、政府返还的土地出让金的税务处理
政府返还的土地出让金的税务处理主要涉及企业所得税的缴纳。根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业取得的政府补助收入，除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。因此，房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还，通常属于税费返还，应当计入当期损益并征收企业所得税。
1）土地出让金返还的组成土地出让金的返还主要由两部分组成：一是土地的脱钩费用、拆迁补偿费、管理费及土地流转的费用；二是土地的增值溢价部分。这两部分费用在经由评估机构核实、国土部门认可后提出申请，由财政部门返还。
2）税务处理的具体方法1. 企业实际收到的土地出让金返还，应计入当期的营业外收入，作为企业所得税的计税依据。
2. 企业在申报企业所得税时，应将土地出让金返还收入与其他应税收入一并申报，并按照税法规定的税率计算缴纳企业所得税。
3）相关法规依据《中华人民共和国企业所得税法》第三十九条规定了扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务时，纳税人应在所得发生地缴纳所得税。该法第三十七条和第三十八条还规定了对非居民企业取得所得应缴纳的所得税的扣缴方式，虽然这些条款主要针对非居民企业，但同样体现了税法对各类企业收入征税的普遍原则。
政府返还的土地出让金在税务处理上应作为企业所得税的应税收入，依法申报并缴纳税款。
二、土地出让金是交给国土局还是税务局
土地出让金是交给国土局。
1）根据《中华人民共和国土地管理法》第五十五条，建设单位在以出让等有偿使用方式取得国有土地使用权时，需按照国务院规定的标准和办法缴纳土地使用权出让金。这表明，土地出让金的收取是依据国家层面的法规，并由特定的政府部门执行。2）通常情况下，土地出让金的缴纳是向国土资源管理部门进行，即国土局。这是因为国土局是负责管理国土资源的政府部门，包括土地使用权的出让、转让等事务。因此，建设单位或个人在获得土地使用权时，需向国土局缴纳相应的土地出让金。土地出让金是交给国土局的。请注意，具体的缴纳流程和细节可能因地区和政策的不同而有所差异，建议在实际操作中咨询当地国土局或相关法律专业人士以获取准确信息。
三、土地出让金是税务局征收吗
土地出让金并非由税务局征收。具体分析如下：
1. 征收主体的法律规定
- 根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第四十条，以划拨方式取得土地使用权的，在转让房地产并由有批准权的人民政府准予转让时，应当由受让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。
- 根据《中华人民共和国土地管理法》第五十五条，以出让等有偿使用方式取得国有土地使用权的建设单位，需按照国务院规定的标准和办法，缴纳土地使用权出让金等土地有偿使用费和其他费用后，方可使用土地。
2. 税务部门职责的法律规定
- 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第一条至第四条，税务机关主要负责税收的征收管理，而土地出让金并不属于税收范畴，因此不由税务局征收。
3. 土地出让金的征收部门
- 土地出让金实际上是由所在地的国土资源管理部门进行征收。在签署土地出让合约时，国土资源管理部门和土地使用权人应明确缴纳出让金的数额、缴纳时限及违约责任。
土地出让金不是由税务局征收，而是由国土资源管理部门负责征收。这一安排符合我国现行法律法规的规定。
四、土地出让金由国土局还是税务局收取
土地出让金是由所在地的国土资源管理部门进行征收的。
1）法律依据根据《中华人民共和国土地管理法》第五十五条，以出让等有偿使用方式取得国有土地使用权的建设单位，需按照国务院规定的标准和办法，缴纳土地使用权出让金等土地有偿使用费和其他费用后，方可使用土地。《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》第十八条也涉及到土地使用权出让金的调整，需经土地管理部门批准。
2）征收部门由此可见，土地出让金是国土资源管理部门在土地出让过程中收取的费用，因此，土地出让金由所在地的国土资源管理部门负责征收。
3）缴纳标准与流程土地出让金的收取标准根据土地类型、用途、取得时间等因素有所不同，具体由国务院财政部门会同有关部门制定。在签订土地使用权出让合同时，应明确出让金的数额、缴纳时限以及违约责任。土地使用者需在规定时限内，向国土资源管理部门缴纳全部土地出让金，之后方可依法使用国有土地进行建造。
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内容来源参考：头条-土地出让金是交给国土局还是税务局,土地出让金是税务局征收吗
内容审核：谭深杰律师
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