广告费和业务宣传费税前扣除标准，财政部 税务总局公告2020年第43号 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的

广告费和业务宣传费税前扣除标准，财政部 税务总局公告2020年第43号 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的

财政部 税务总局公告2020年第43号 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的

关于广告费和业务宣传费支出税前扣除的问题，根据相关法律法规，以下是对该问题的详细解答：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2020年第43号）的规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一规定体现了对特定行业的支持，提高了相关企业的税前扣除比例。

同样根据财政部税务总局公告2020年第43号，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这是针对烟草行业的特殊规定，反映了国家对烟草行业广告宣传的限制。

根据公告规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。这一规定为关联企业间的费用分摊提供了明确的指导。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。这一规定明确了筹建期间相关费用的处理方式。

广告费和业务宣传费支出的税前扣除比例根据企业类型和行业特点有所不同，一般企业为15%，特定行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业为30%，烟草企业则不得扣除。同时，关联企业间的费用分摊以及筹建期间的费用处理也有明确的法规依据。

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相关法律法规

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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内容来源参考：法律头条-企业所得税广告费和业务宣传费扣除,广告费和业务宣传费支出的税前扣除比例15%？30%？0%？100%？

内容审核：赵昀腾律师

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