房屋拆迁设计费补偿么，设计费可以冲销拆迁收到的补偿吗

房屋拆迁设计费补偿么，设计费可以冲销拆迁收到的补偿吗

一、设计费可以冲销拆迁收到的补偿吗

设计费不可以直接冲销拆迁收到的补偿。

首先，设计费与拆迁补偿款是两个不同的经济事项，其性质和用途都有明确的区别。设计费通常是为了获取特定设计服务而支付的款项，而拆迁补偿款则是由于政府或相关机构进行土地征收或房屋拆迁而给予被拆迁方的经济补偿。

其次，从法律法规的角度来看，《中华人民共和国建筑法》和《国有土地上房屋征收与补偿条例》等相关法律并未规定设计费可以冲销拆迁补偿。拆迁补偿的发放标准和程序都有明确的规定，通常是根据被征收房屋的价值、搬迁费用、停产停业损失等因素来确定，并不包括设计费等其他费用。

最后，从财务和税务的角度来看，将设计费冲销拆迁补偿可能涉及到复杂的财务处理和税务问题。这样的操作可能会引发相关部门的审查和质疑，甚至可能触犯相关法律法规。

综上所述，设计费不可以直接冲销拆迁收到的补偿。建议在实际操作中遵循相关法律法规和财务规定，确保经济活动的合法性和合规性。

二、拆迁补偿金的帐务处理

近年来，收到动拆迁补偿的会计处理是我们在审计中经常遇到的问题之一，但以往只有一些地方财政部门发布的地方性文件而缺乏全国统一的处理规定，致使实务中做法不一致的问题相当普遍(例如有的地方作为资本公积，有的地方冲减新购建的资产的入账价值，还有些地方则作为一次性的收益)。

财政部于2005年8月15日发布了《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》(财企[2005]123号)，首次在财政部文件的层面上明确了企业在收到政府拨给的搬迁补偿款时应进行何种会计处理的问题。

该文件主要内容如下：

1.企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。

搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。

2.企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，应当核销该专项应付款。

其中：

(1)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款;

(2)以下各项直接核销专项应付款：

机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用(注：

也就是可搬迁设备因搬迁而发生的增量费用);

企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权;

用于安置职工的费用支出。

3.企业搬迁结束后，专项应付款如有余额(指贷方余额，即拨款结余)，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享;专项应付款如有不足(指借方余额)，应计入当期损益。

4.企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。

财企[2005]123号文件的规定总体上与现行会计规范中收到与特定资产相关的政府拨款的会计处理规定是一致的，即收到时先计入专项应付款，发生的相关费用和损失在其中核销，项目完成后将剩余的不需上缴的拨款转入“资本公积—拨款转入”科目，可用于转增资本或者弥补亏损。

在该文件的具体执行过程中，可能会遇到一些问题。

下文对此进行讨论。

一、关于财企[2005]123号文件的适用条件问题

1.可适用本文件的动拆迁项目的范围

根据财企[2005]123号文件的规定，该文件只规范从政府收到的搬迁补偿款的财务处理。

既然搬迁补偿款是从政府收到的，那么相应的动拆迁项目也必然是由政府主导的。

这也就是此类搬迁的最重要特征。

政府主导性所派生出来的另一项特征是非自愿性(或者说非主动性)，即不是企业主动搬迁，而是根据政府的指令被动搬迁。

由政府下达的搬迁通知是表明“政府主导性”和“非主动性”的重要证据。

另外，此类搬迁在多数情况下是为了实施城市总体规划、水库库区建设或者建造重大市政设施(如道路拓宽、地铁、绿地等以社会公益目的为主的设施)而实施的，也就是建设项目在多数情况下带有公益性质。

但建设项目的公益性本身并不构成适用财企[2005]123号文件的必要条件。

例如：

政府为了调整城市布局，将原位于市中心区的重污染工厂搬迁到郊区，在原址兴建高级住宅区。

此类建设项目当然并非公益性项目，但它是在政府主导下，并非企业主动进行的搬迁，因此，在此类搬迁中企业从政府收到的补偿款项也同样适用财企[2005]123号文件的规定。

三、收取拆迁补偿费的会计处理

不论是何种补偿方式，有一点是相同的。

拆迁项目是由政府主导的，不是被拆迁人主动搬迁，是根据政府的指令被动搬迁，是被拆迁人的非自愿行为。

并且由政府下达统一的拆迁安置通知，这是以政府为主的拆迁安置的最重要特征。

政府拆迁安置时被拆迁人收到的拆迁补偿款的会计处理，财政部

2005年8月15日下发的《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》(财企[2005]123号)做出了相关的规定。

该文件适用的范围是企业因城镇规划、库区建设等公共利益需要搬迁而收到政府给予的相应补偿款。

企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为“专项应付款”核算。

搬迁补偿款存款利息，一并转增“专项应付款”。

因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销“专项应付款”;机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销“专项应付款”;用于安置职工的费用支出，直接核销“专项应付款”。

企业搬迁结束后，“专项应付款”如有余额，作调增“资本公积金”处理，由此增加的“资本公积金”由全体股东共享;“专项应付款”如有不足，应计入当期损益。

一、拆迁补偿的形式

城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。

为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人(包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人)给予补偿。

补偿的对象既包括自然人也包括法人。

根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

(1)产权调换。

拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。

这是一种实物补偿形式。

(2)作价补偿。

拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人。

这是一种货币补偿形式。

(3)产权调换和作价补偿相结合。

拆迁人按照被拆除房屋的建筑面积数量，以其中一定面积的房屋补偿被拆除房屋的所有人，其余面积按照作价补偿折合货币支付给被拆除房屋的所有人。

这对那些被拆除房屋面积较多，又难以支付补偿房屋与被拆除房屋结构差价的被拆迁人较适用。

四、企业拆迁补偿协议的印花税是否需要缴纳

法律分析：

企业拆迁补偿协议的印花税一般不需要缴纳。

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税，企业拆迁补偿协议暂不属于印花税的征收范围。

法律依据：

《印花税暂行条例》

第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

五、拆迁补偿费的会计和税务处理

近年来，收到动拆迁补偿的会计处理是我们在审计中经常遇到的问题之一，但以往只有一些地方财政部门发布的地方性文件而缺乏全国统一的处理规定，致使实务中做法不一致的问题相当普遍(例如有的地方作为资本公积，有的地方冲减新购建的资产的入账价值，还有些地方则作为一次性的收益)。

财政部于2005年8月15日发布了《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》(财企[2005]123号)，首次在财政部文件的层面上明确了企业在收到政府拨给的搬迁补偿款时应进行何种会计处理的问题。

该文件主要内容如下：

1.企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。

搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。

2.企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，应当核销该专项应付款。

其中：

(1)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款;

(2)以下各项直接核销专项应付款：

机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用(注：

也就是可搬迁设备因搬迁而发生的增量费用);

企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权;

用于安置职工的费用支出。

3.企业搬迁结束后，专项应付款如有余额(指贷方余额，即拨款结余)，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享;专项应付款如有不足(指借方余额)，应计入当期损益。

4.企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。

财企[2005]123号文件的规定总体上与现行会计规范中收到与特定资产相关的政府拨款的会计处理规定是一致的，即收到时先计入专项应付款，发生的相关费用和损失在其中核销，项目完成后将剩余的不需上缴的拨款转入“资本公积—拨款转入”科目，可用于转增资本或者弥补亏损。

在该文件的具体执行过程中，可能会遇到一些问题。

下文对此进行讨论。

一、关于财企[2005]123号文件的适用条件问题

1.可适用本文件的动拆迁项目的范围

根据财企[2005]123号文件的规定，该文件只规范从政府收到的搬迁补偿款的财务处理。

既然搬迁补偿款是从政府收到的，那么相应的动拆迁项目也必然是由政府主导的。

这也就是此类搬迁的最重要特征。

政府主导性所派生出来的另一项特征是非自愿性(或者说非主动性)，即不是企业主动搬迁，而是根据政府的指令被动搬迁。

由政府下达的搬迁通知是表明“政府主导性”和“非主动性”的重要证据。

另外，此类搬迁在多数情况下是为了实施城市总体规划、水库库区建设或者建造重大市政设施(如道路拓宽、地铁、绿地等以社会公益目的为主的设施)而实施的，也就是建设项目在多数情况下带有公益性质。

但建设项目的公益性本身并不构成适用财企[2005]123号文件的必要条件。

例如：

政府为了调整城市布局，将原位于市中心区的重污染工厂搬迁到郊区，在原址兴建高级住宅区。

此类建设项目当然并非公益性项目，但它是在政府主导下，并非企业主动进行的搬迁，因此，在此类搬迁中企业从政府收到的补偿款项也同样适用财企[2005]123号文件的规定。

六、拆迁补偿的其他费用

企业拆迁补偿金帐务处理对企业搬迁补偿款会计处理的规范，主要涉及《企业会计准则解释第3号》（财会［2021］8号）、《企业会计准则第4号—固定资产》和《企业会计准则第16号—政府补助》等。

1、因公共利益搬迁而收到的从财政预算直接拨付的搬迁补偿款。

企业应于收到补偿款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目。

然后区别以下情况分别进行处理：

第一，属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出和停工损失的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，借记“专项应付款”科目，贷记“递延收益”科目；

并作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，即借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

第二，属于补偿固定资产和无形资产（土地使用权）搬迁损失的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目。

在固定资产清理损失计入营业外支出时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目；

在无形资产转销计入营业外支出时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

第三，属于补偿搬迁后新建资产（主要为固定资产和土地使用权）的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内平均分配，分期计入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

第四，企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益后的结余，应当转入资本公积中的其他资本公积明细科目，由全体股东共同享有，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。

2、因非公共利益搬迁而收到政府拨给的搬迁补偿款（包括因公共利益搬迁而收到的非财政预算直接拨付的搬迁补偿款）。

企业应于收到补偿款时，借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。

然后区别以下情况分别进行处理：

第一，属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出和停工损失的，作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

第二，属于补偿固定资产和无形资产（土地使用权）搬迁损失的，在固定资产清理损失计入营业外支出时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目；

在无形资产转销计入营业外支出时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

第三，属于补偿搬迁后新建资产（主要为固定资产和土地使用权）的，作为与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内平均分配，分期计入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

第四，企业搬迁完毕，递延收益应保留与资产相关的政府补助金额，差额部分应转入营业外收入，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。

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文章来源参考：头条-房屋拆迁设计费补偿么，拆迁补偿费的会计和税务处理

内容审核：谭深杰律师

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