2019年闲置房屋腾退,税务部门认可免租期吗

2019年闲置房屋腾退,税务部门认可免租期吗,腾退安置房

一、税务部门认可免租期吗

税务部门对免租期的认可主要涉及企业所得税和增值税的处理，且免租期在税务上通常有特定的处理方式，税务部门是认可免租期的存在的，但需遵循相关税法规定进行税务处理。以下是对这一问题的详细分析：

一、企业所得税的处理

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定，企业所得税的处理需遵循权责发生制原则。

1. 租金收入确认：

- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

- 这意味着，在免租期内，由于没有实际的租金收入，因此不需要确认企业所得税收入。

2. 收入与费用配比原则：

- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。

- 对于跨年度的租赁期限，如果租金提前一次性支付，出租人可以将已确认的收入在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

- 实例说明：假设甲公司出租闲置厂房给乙公司，租赁期限为3年，其中第1年为免租期。虽然第1年是免租期，但甲公司应将整个租赁期内的租金收入（假设为200万元）在3年租赁期内分期均匀确认收入，即每年确认收入约为66.67万元。

二、增值税的处理

增值税的处理则相对复杂，需根据租赁合同的约定及租金收取方式来确定。

1. 免租期不视同销售：

- 根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务情形，因此不需要视同销售缴纳增值税。

- 这表明，在出租不动产业务中，基于商业目的给予承租方的免租优惠，期间不需要按照视同销售来计算和缴纳增值税。

2. 预收款方式的纳税义务时间：

- 如果租赁合同中约定了免租期，但租金是在租赁开始前（包括免租期内）一次性预收，那么根据相关规定，应在收到预收款时就全额计算并缴纳增值税。

- 这是因为，提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

三、其他税种的考虑

除了企业所得税和增值税外，免租期还可能涉及房产税和印花税的处理。

1. 房产税：

- 免租期内，由于没有租金收入，因此不产生从租计征房产税的纳税义务。

- 但如果房产在免租期内实际处于出租方自用状态，则应按房产原值扣除一定比例后的余值计算缴纳房产税。

2. 印花税：

- 印花税是对经济活动和经济交往中具有法律效力的凭证所征收的税。租赁合同需按合同金额的一定比例缴纳印花税。

- 免租期内虽无实际租金收入，但若租赁合同已签订并生效，且包含免租期条款，则仍需按合同金额（含免租期部分）计算和缴纳印花税。

二、国家关于妥善处置历史遗留建设用地问题的规定

国家对于妥善处置历史遗留建设用地问题，主要依据《中华人民共和国土地管理法》及相关政策文件进行处理。以下是对该问题的详细解答：

1. 问题认定：历史遗留建设用地问题通常指因历史原因造成的土地权属不清、用途不符规划、未批先用等情形。

2. 问题分类：根据问题性质，可分为权属争议、规划冲突、违法用地等类型，需分别处理。

1. 处理原则：尊重历史、面对现实；依法依规、公正合理；有利于生产生活和社会稳定。

2. 法律依据：

- 《中华人民共和国土地管理法》：第七十六条、第七十八条等条款，对违法用地、非法占用土地等行为规定了相应的处罚措施，如责令退还土地、限期拆除、缴纳复垦费等。

- 其他相关政策文件：如《确定土地所有权和使用权的若干规定》等，对历史遗留土地权属问题作出了详细规定。

1. 权属争议处理：依据《土地管理法》及相关规定，通过协商、政府处理或诉讼等方式解决权属争议。

2. 规划冲突处理：对不符合规划的建设用地，根据实际情况，采取调整规划、置换土地或收回土地等方式进行处理。

3. 违法用地处理：对未经批准或骗取批准占用的土地，依据《土地管理法》第七十六条、第七十八条等条款，责令退还土地、限期拆除或没收非法建筑，并可并处罚款。

三、在农村搭建一个放农机农具的棚子违法吗

在农村搭建一个放农机农具的棚子是否违法，主要取决于搭建行为是否符合相关的法律法规。以下是对此问题的详细分析：

1. 根据《中华人民共和国土地管理法》第六十二条，农村村民建住宅或附属设施，应当符合乡（镇）土地利用总体规划、村庄规划，并尽量使用原有的宅基地和村内空闲地。这意味着，搭建放农机农具的棚子，作为住宅的附属设施，也需要遵循这一规划。

2. 若搭建棚子涉及占用农用地，则必须依照《中华人民共和国土地管理法》第四十四条的规定办理农用地转用审批手续。未经批准，不得擅自将农用地转为建设用地。

1. 根据《中华人民共和国城乡规划法》第四十一条，在乡、村庄规划区内进行建设，包括搭建棚子，应当向乡、镇人民政府提出申请，并取得乡村建设规划许可证。这是搭建行为合法性的重要依据。

2. 若未取得乡村建设规划许可证或者未按照许可证的规定进行建设，则根据《中华人民共和国城乡规划法》第六十四条，将被视为违法建设，可能面临责令停止建设、限期改正、罚款甚至拆除等法律后果。

1. 若搭建棚子的行为符合乡（镇）土地利用总体规划、村庄规划，且取得了乡村建设规划许可证，则该搭建行为是合法的。

2. 若搭建棚子未办理相关审批手续，或者违反了规划要求，如占用了永久基本农田等，则该搭建行为是违法的。

在农村搭建一个放农机农具的棚子，必须遵循相关的法律法规，包括土地利用规划和建设规划的要求。未经批准或违反规划要求的搭建行为，将被视为违法，并可能面临相应的法律后果。

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内容来源参考：头条-国家关于妥善处置历史遗留建设用地问题的规定,在农村搭建一个放农机农具的棚子违法吗

内容审核：张伟律师

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