2016拆迁补偿费,财税 2005 45号等关于拆迁补偿税收政策的文件

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一、财税 2005 45号等关于拆迁补偿税收政策的文件

企业拆迁补偿款的税收政策主要涉及增值税、企业所得税、土地增值税及印花税等税种，具体规定如下：

一、增值税

- 政策依据：《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第40号）、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3。

- 税务处理：企业因政策性原因取得拆迁补偿款，属于“土地使用者将土地使用权归还给土地所有者”的情形，免征增值税。若拆迁补偿款中包含房屋建筑物、机器设备等资产的补偿，且企业对这些资产进行了处置（如销售），则需按规定缴纳增值税。

二、企业所得税

- 政策依据：《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）。

- 税务处理：企业政策性搬迁所得，可在搬迁完成年度进行汇总清算，搬迁收入扣除搬迁支出后的余额计入应纳税所得额。搬迁收入包括被征用资产价值的补偿等，搬迁支出包括安置职工费用、停工期间工资及福利费等。搬迁所得在完成年度计入应纳税所得额。

三、土地增值税

- 政策依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。

- 税务处理：因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税。这包括因城市实施规划、国家建设需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

四、印花税

- 政策依据：《中华人民共和国印花税法》。

- 税务处理：企业签订的拆迁补偿合同通常不属于印花税应税凭证范围，因此不征收印花税。但若合同涉及产权转移等应税项目，则需按相关规定缴纳。

二、政府拖欠拆迁过渡费可以要求赔偿吗

政府拖欠拆迁过渡费，被拆迁人有权要求赔偿。以下是详细分析：

一、法律依据

1. 《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十七条：明确规定实施房屋征收应先补偿、后搬迁。此条款确立了拆迁补偿的基本原则，即政府需在搬迁前完成补偿支付，包括过渡费。

2. 《国有土地上房屋征收与补偿条例》第三十三条：规定对于拖欠征收补偿费用的行为，责令改正，追回款项，对责任单位通报批评、给予警告；造成损失的，依法承担赔偿责任。此条款直接针对拖欠过渡费的行为，明确了政府的赔偿责任。

3. 《中华人民共和国民法典》第五百七十七条：规定当事人一方不履行合同义务或履行不符合约定的，应承担继续履行、采取补救措施或赔偿损失等违约责任。若拆迁方与被拆迁人签订了拆迁补偿协议，拖欠过渡费即构成违约，需承担相应责任。

二、赔偿方式

1. 继续履行支付义务：政府需按照拆迁补偿协议的约定或相关法律规定，及时、足额地向被拆迁人支付拖欠的过渡费。

2. 赔偿损失：因政府拖欠过渡费导致被拆迁人产生的额外经济损失，如租房费用增加、生活成本上升等，政府应予以赔偿。

3. 支付违约金：若拆迁补偿协议中明确约定了违约金条款，政府在拖欠过渡费构成违约时，需按协议约定向被拆迁人支付违约金。

三、维权途径

1. 协商解决：被拆迁人可与政府相关部门进行友好协商，寻求双方都能接受的解决方案。

2. 行政复议或行政诉讼：若协商无果，被拆迁人可向相关部门申请行政复议或直接向人民法院提起行政诉讼，要求政府履行支付义务并赔偿损失。

3. 民事诉讼：被拆迁人还可选择通过民事诉讼途径，向法院提起诉讼，请求法院判令政府支付拖欠的过渡费及赔偿相应损失。

三、最新古林镇俞家村拆迁

关于古林镇俞家村拆迁的问题，以下是根据相关法律知识和法律依据提供的详细解答：

首先，古林镇俞家村的拆迁工作将遵循国家及地方关于房屋征收与补偿的法律法规进行。拆迁过程中，被征收房屋的居民将依法享有相应的补偿权益。

1. 拆迁补偿内容：

- 根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第十七条，被征收人将获得的补偿包括被征收房屋价值的补偿、因征收房屋造成的搬迁与临时安置的补偿，以及因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。

- 被征收房屋的价值将由具有相应资质的房地产价格评估机构按照房屋征收评估办法评估确定，确保补偿金额不低于房屋征收决定公告之日被征收房屋类似房地产的市场价格（依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第十九条）。

2. 补偿方式选择：

- 被征收人可以选择货币补偿，也可以选择房屋产权调换（依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十一条）。若选择房屋产权调换，市、县级人民政府应提供用于产权调换的房屋，并结清差价。

3. 搬迁与临时安置：

- 因征收房屋造成搬迁的，房屋征收部门将向被征收人支付搬迁费；若选择房屋产权调换，在产权调换房屋交付前，房屋征收部门还应支付临时安置费或提供周转用房（依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十二条）。

4. 违法与合法建筑的认定与补偿：

- 市、县级人民政府在作出房屋征收决定前，将组织对征收范围内未经登记的建筑进行调查、认定和处理。合法建筑和未超过批准期限的临时建筑将获得补偿，而违法建筑和超过批准期限的临时建筑则不予补偿（依据《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十四条）。

5. 其他补偿事项：

- 拆迁居住房屋时，还需补偿拆迁人搬家补助费、设备迁移费，并在过渡期内支付临时安置补助费。若过渡期逾期，还将增加临时安置补助费（参考拆迁政策相关情况）。

古林镇俞家村的拆迁工作将严格遵循相关法律法规，确保被征收人的合法权益得到充分保障。在拆迁过程中，被征收人应密切关注相关公告与通知，及时了解自己的权益与义务，并积极配合相关部门的工作，以确保拆迁工作的顺利进行。

四、被拆迁人收到的拆迁补偿款是否需要缴纳增值税

被拆迁人收到的拆迁补偿款在一般情况下是不需要缴纳增值税的。以下是对这一问题的详细分析：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者时，免征增值税。这一规定为拆迁补偿款不缴纳增值税提供了明确的法律依据。

1. 政府支付的拆迁补偿款：当土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付包括房屋在内的土地及其相关有形动产、不动产的补偿费时，这一行为被明确界定为不征收增值税的项目。拆迁补偿款并非因销售货物、提供劳务、服务、无形资产或不动产而取得的收入，因此不属于增值税的征税范围。

2. 商业性拆迁中的非政府支付补偿款：对于因商业性拆迁，即被拆迁人与房地产开发公司等非政府部门达成拆迁补偿协议而取得的拆迁补偿款，虽然现行税收政策并未明确规定其免征增值税，但从增值税的原理出发，拆迁补偿款并非销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的行为，因此本质上不属于增值税应税行为。不过，为避免潜在的税务风险，建议及时与当地税务机关进行沟通确认。

在拆迁过程中，如果被拆迁人选择以补偿款重新购置房产，那么在后续的房产交易环节可能会涉及到其他相关的税费问题。如果存在特殊的额外收入情况，如企业将可移动的设备、存货等资产进行处置销售并取得销售收入，这部分收入则需要按照规定缴纳增值税。

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内容来源参考：头条-政府拖欠拆迁过渡费可以要求赔偿吗,最新古林镇俞家村拆迁

内容审核：马梨梅律师

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