北京二中院腾退政策,租入固定资产 既用于一般计税 又用于免征增值税项目 其进项可以抵税吗

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一、租入固定资产 既用于一般计税 又用于免征增值税项目 其进项可以抵税吗

对于租入固定资产既用于一般计税又用于免征增值税项目，其进项是否可以抵税的问题，以下进行详细分析：

一、租入固定资产进项税抵扣的总体原则

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。并非所有进项税额都可以抵扣。具体能否抵扣，需依据该条例第十条的规定进行判断。

二、不得抵扣的进项税额情形

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项，用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。这意味着，如果租入的固定资产被专门用于免征增值税的项目，则其进项税额不得抵扣。

三、混用情况下的进项税额抵扣

1. 混用情形的处理：对于既用于一般计税项目又用于免征增值税项目的固定资产，其进项税额的处理并非一概而论。若固定资产并非专门用于免征增值税项目，而是同时混用于应税和免税项目，则进项税额的处理需根据具体情况分析。

2. 抵扣原则：在混用情况下，若无法准确划分用于应税项目和免税项目的具体比例，通常允许抵扣进项税额。这是因为，固定资产的购进并非完全为了免税项目，也服务于应税项目，因此其进项税额应相应地进行抵扣。

3. 特殊规定：需注意的是，对于某些特定类型的固定资产，如房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程，其进项税额无论是否混用，均不得抵扣。这是由《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则中的特殊规定所明确的。

四、结论

租入固定资产既用于一般计税又用于免征增值税项目时，其进项税额的抵扣需根据具体情况分析。若固定资产并非专门用于免征增值税项目，而是混用于应税和免税项目，且无法准确划分比例，则通常允许抵扣进项税额。但需注意特殊类型的固定资产，如房屋、建筑物等，其进项税额无论是否混用均不得抵扣。因此，在实际操作中，应仔细分析固定资产的用途和类型，以确定其进项税额是否可以抵扣。

二、生活服务类发票不能抵扣进项的规定

关于生活服务类发票不能抵扣进项的规定，主要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关条款进行解析。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进服务所支付的增值税额，理论上属于进项税额，可以抵扣。并非所有服务类发票都能抵扣进项税，具体需依据条例的详细规定。

1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进服务：

- 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条（一），这些用途的服务类发票不得抵扣进项税。

2. 非正常损失相关的服务：

- 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条（二）和（三），非正常损失的购进货物及相关的劳务和交通运输服务，以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣。

3. 特定生活服务：

- 虽未直接在生活服务中列举，但根据一般理解及税务实践，如餐饮服务、居民日常服务等，通常被视为个人消费或集体福利的一部分，因此其发票往往不得抵扣进项税。

4. 国务院规定的其他项目：

- 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条（四）规定，国务院有权规定其他不得抵扣进项税的项目，因此需关注相关政策的更新。

1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额：

- 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条（一），这是最基本的抵扣依据。

2. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额：

- 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条（二），海关进口增值税专用缴款书上的税额也可抵扣。

3. 购进农产品的特殊情况：

- 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条（三），购进农产品时，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，还可依据农产品收购发票或销售发票上注明的买价和扣除率计算进项税额进行抵扣。

生活服务类发票的抵扣规定需严格遵守《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定。在实际操作中，应仔细辨别发票类型及用途，确保合规抵扣，避免税务风险。

三、单位收到的生活服务发票能抵扣吗

单位收到的生活服务发票能否抵扣，需根据具体情况判断，主要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定。

1. 可抵扣的情形：

- 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进服务支付的增值税额，在取得合法有效的增值税抵扣凭证（如增值税专用发票）且该服务用于增值税应税项目时，其进项税额可以抵扣。例如，企业因业务需要为客户在酒店订房，并取得酒店开具的增值税专用发票，其进项税额可以正常抵扣。

2. 不可抵扣的情形：

- 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，若生活服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。如企业将购进的生活服务用于职工福利，或采用简易计税方法的项目中发生的生活服务等，其进项税额不得抵扣。

- 若纳税人购进服务取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。

3. 特殊服务类型的进项税额：

- 购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额，根据税收政策规定，通常不得从销项税额中抵扣。例如，企业招待客户发生的餐饮费用、娱乐场所消费等取得的发票，其进项税额不能抵扣。

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内容来源参考：头条-生活服务类发票不能抵扣进项的规定,单位收到的生活服务发票能抵扣吗

内容审核：张勇律师

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