徐慧芳律师:拆迁户税收新变化,拆迁户可以免什么税

拆迁户税收新变化,拆迁户可以免什么税,拆迁户免什么税

一、拆迁户可以免什么税

拆迁户在一定条件下可以享受税收减免优惠，主要包括契税的减免。具体分析如下：

一、契税减免政策

1. 政策依据：根据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）及相关政策，拆迁户因房屋被征收而选择货币补偿或房屋产权调换购置新房时，可享受契税减免。

2. 减免条件：

货币补偿购房：若购房成交价格不超过货币补偿金额，对新购房屋免征契税；超过部分则按规定征收契税。

产权调换购房：若选择房屋产权调换且不缴纳差价，新换房屋免征契税；缴纳差价的，仅对差价部分征收契税。

3. 申请材料：通常需要提供拆迁补偿协议、购房合同、购房发票、身份证等相关资料。

二、其他可能的税收减免

1. 土地增值税：对于为改善居住条件而上市的公房，可能免受土地增值税，但具体需根据当地政策确定。

2. 房产税：拆迁户购房后成为房屋产权所有人时，需按规定缴纳房产税，一般不享受减免。

3. 其他税费：如印花税、交易费等，一般不由拆迁户单独免除，而是根据交易双方约定和相关法律法规缴纳。

三、注意事项

1. 政策差异：不同地区的税收政策可能有所不同，拆迁户在购房前应咨询当地税务部门或专业律师，了解最新政策。

2. 及时申请：拆迁户需在规定时间内提交契税减免申请，并准备齐全相关资料。

3. 合理规划：通过了解税收优惠政策，拆迁户可以合理规划税费支出，减轻经济负担。

二、拆迁房办房本相应的税收政策

拆迁房办房本相应的税收政策主要涉及增值税、土地增值税、个人所得税、企业所得税及契税等多个方面。以下是对这些税收政策的详细解析：

一、增值税

1. 被拆迁方：因土地使用权被政府收回（含拆迁）而取得的拆迁补偿款，免征增值税。

2. 拆迁方：以货币形式支付拆迁补偿款通常不涉及增值税；若以自行开发的房屋安置被拆迁户，则按销售不动产缴纳增值税，特定项目可能有增值税优惠或简易计税政策。

二、土地增值税

1. 被拆迁方：因国家建设需要被政府征用或收回的房地产，免征土地增值税。

2. 拆迁方：支付的拆迁补偿款可计入土地成本，在计算土地增值税时按规定扣除，减少增值额和应纳税额。

三、个人所得税

被拆迁方按国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。若取得额外收入（如奖励款），则需根据具体情况判断是否应缴税。

四、企业所得税

企业因政策性搬迁发生的搬迁收入和支出，在搬迁期间可暂不计入当期应纳税所得额。搬迁完成后，需对搬迁收入和支出进行汇总清算，计算纳税。

五、契税

1. 被拆迁方：因个人房屋被征收选择货币补偿重新购置房屋，且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；超过部分按规定征收契税。选择房屋产权调换且不缴纳差价的，对新换房屋免征契税；缴纳差价的，对差价部分征收契税。

2. 拆迁方：承受土地、房屋用于安置被拆迁人时需按规定缴纳契税。

三、关于棚户区改造有关税收政策的通知

关于棚户区改造的税收政策，主要涉及增值税、企业所得税、土地增值税、契税及个人所得税等多个方面，以下是对这些政策的详细解读：

一、增值税优惠

1. 城镇土地使用税：对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。

2. 印花税：与改造安置住房相关的印花税，对经营管理单位、开发商及购买个人均予以免征。在商品住房等项目中配套建造安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税和印花税。

二、企业所得税优惠

1. 支出扣除：企业参与政府统一组织的棚户区改造，符合一定条件时，棚户区改造支出准予在企业所得税前扣除。

2. 收入免税：取得的收入若用于回迁安置、公共租赁住房等公益性用途，且未取得其他经济利益，可免征企业所得税。

三、土地增值税优惠

1. 转让旧房免税：企事业单位、社会团体等转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

四、契税优惠

1. 回购免税：经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为房源的，免征契税。

2. 个人购房优惠：个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%税率计征契税；购买超过90平方米但符合普通住房标准的，按法定税率减半计征。

3. 实物补偿免税：因城市实施规划、国家建设需要被政府征收、征用房产或土地，并以实物形式补偿的，免征契税。

五、个人所得税优惠

1. 拆迁补偿免税：个人因房屋被征收而取得的货币补偿或产权调换取得的改造安置住房，拆迁补偿款免征个人所得税。

四、关于棚户区改造有关税收政策的通知

关于棚户区改造的税收政策，主要涉及增值税、企业所得税、土地增值税、契税及个人所得税等多个方面，以下是对这些政策的详细解读：

一、增值税优惠

1. 城镇土地使用税：对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。

2. 印花税：与改造安置住房相关的印花税，对经营管理单位、开发商及购买个人均予以免征。在商品住房等项目中配套建造安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税和印花税。

二、企业所得税优惠

1. 支出扣除：企业参与政府统一组织的棚户区改造，符合一定条件时，棚户区改造支出准予在企业所得税前扣除。

2. 收入免税：取得的收入若用于回迁安置、公共租赁住房等公益性用途，且未取得其他经济利益，可免征企业所得税。

三、土地增值税优惠

1. 转让旧房免税：企事业单位、社会团体等转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

四、契税优惠

1. 回购免税：经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为房源的，免征契税。

2. 个人购房优惠：个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%税率计征契税；购买超过90平方米但符合普通住房标准的，按法定税率减半计征。

3. 实物补偿免税：因城市实施规划、国家建设需要被政府征收、征用房产或土地，并以实物形式补偿的，免征契税。

五、个人所得税优惠

1. 拆迁补偿免税：个人因房屋被征收而取得的货币补偿或产权调换取得的改造安置住房，拆迁补偿款免征个人所得税。

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内容来源参考：律临头条-拆迁房办房本相应的税收政策,关于棚户区改造有关税收政策的通知

内容审核：徐慧芳律师

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