赵超律师:拆迁户契税骗取减免,契税滞纳金可以申请减免吗

拆迁户契税骗取减免,契税滞纳金可以申请减免吗,拆迁契税减免政策

一、契税滞纳金可以申请减免吗

契税滞纳金在一定条件下可以申请减免。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条的规定，如果契税的未缴或少缴是由于税务机关的责任导致的，那么税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但这种情况下不得加收滞纳金。这意味着，在这种情况下，契税滞纳金可以被减免。

如果契税的未缴或少缴是因为纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的，税务机关在三年内不仅可以追征税款，还可以追征滞纳金。只有在特殊情况下，这个追征期才可能延长到五年。对于偷税、抗税、骗税的行为，税务机关追征未缴或少缴的税款、滞纳金或骗取的税款时，则不受前述期限的限制。

因此，契税滞纳金的减免主要取决于未缴或少缴税款的原因。如果是税务机关的责任，可以申请减免；如果是纳税人或扣缴义务人的责任，则通常不能减免，除非有特殊情况。

二、契税怎么可以减免

契税的减免主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》以及相关的税收优惠政策。以下是契税减免的几种情况：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条，因税务机关的责任导致纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求补缴，但不得加收滞纳金。若因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致未缴或少缴税款，税务机关三年内可追征税款和滞纳金，特殊情况下追征期可延长至五年。但请注意，对偷税、抗税、骗税的行为，税务机关将不受期限限制地追征未缴或少缴的税款、滞纳金或骗取的税款。

1. 个人购买普通住房且为家庭唯一住房时，根据住房面积享受不同的契税减免：90平方米及以下减按1%税率征收，90平方米以上减按1.5%税率征收。

2. 个人购买家庭第二套改善性住房，90平方米及以下减按1%税率征收，90平方米以上减按2%税率征收。但此优惠暂不适用于北上广深四地。

1. 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现超过应纳税额缴纳的税款，可向税务机关要求退还多缴的契税。

2. 购房后开发商按3%收取契税，若符合家庭唯一住房契税减免政策，可根据不同情况办理退契税。

3. 个人购买单套建筑面积在144平方米以下或套内建筑面积120平方米以下的住房（别墅除外），若该住房是购房人家庭的唯一住房，可享受契税退税政策。

契税的减免包括因税务机关责任导致的减免、购买普通住房及改善性住房的优惠政策以及满足特定条件下的退税。

三、契税征收风险点有哪些

契税征收过程中存在多个风险点，主要包括以下几个方面：

一、计税依据不实

1. 阴阳合同：买卖双方通过签订“阴合同”（真实价格）和“阳合同”（虚报低价）来逃避税款，导致计税依据不实。

2. 隐瞒或虚报成交价格：纳税人可能故意低报房产或土地的成交价格，以减少应纳税额。

3. 评估机制不完善：税务机关对市场价格缺乏有效的评估手段，难以核实实际成交价，从而影响计税依据的准确性。

二、税收优惠滥用

1. 虚假申报优惠条件：如伪造首套房证明、家庭唯一住房证明等，以骗取契税的减免税政策。

2. 政策理解偏差：纳税人对契税优惠政策条款存在误读，导致错误享受减免，从而引发税务风险。

三、信息不对称与监管盲区

1. 跨部门数据共享不足：税务部门与不动产登记、住建等部门之间信息未完全打通，导致难以获取完整的交易数据，影响契税的准确征收。

2. 新兴交易形式监管滞后：如法拍房、赠与、继承等非典型交易方式的契税征管规则尚不明确，存在监管盲区。

四、征管流程漏洞

1. 先税后证执行不到位：部分地区未严格落实“先缴纳契税再办理产权登记”的规定，导致契税征收存在漏洞。

2. 滞纳金加收不规范：对逾期申报或缴纳的纳税人，未及时加收滞纳金，影响了契税征收的严肃性。

五、执法风险

1. 自由裁量权滥用：税务人员在核定计税依据时可能存在主观随意性，导致契税征收不公。

2. 廉政风险：个别税务人员可能接受利益输送，协助纳税人逃税，严重损害国家税收利益。

四、土地出让金的契税风险分析

土地出让金的契税风险分析

土地出让金契税作为土地使用权出让过程中的一项重要税费，其缴纳与合规性直接关系到土地使用权承受方的经济利益和法律风险。本文将从契税的定义、计税依据、税率、缴纳流程、减免政策及风险防控等方面，对土地出让金的契税风险进行全面分析。

契税是在不动产（包括土地和房屋）产权发生转移时，对产权承受人征收的一次性财产税。在国有土地出让情境中，当土地使用权从国家转移到单位或个人手中时，即产生契税纳税义务。契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。

1. 计税依据：契税的计税依据是承受人为取得土地使用权而支付的全部经济利益，包括但不限于土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等。若成交价格明显偏低且无正当理由，税务机关将依次按评估价格或土地基准地价确定计税依据。

2. 税率：契税税率为3%至5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在此幅度内根据本地实际情况确定，并需报财政部和国家税务总局备案。不同地区的契税税率可能存在差异，且国家可能根据经济形势出台契税优惠政策，对特定情况给予税率减免。

1. 缴纳流程：

承受方取得土地使用权后，需在规定时间内向当地税务部门申报缴纳契税。

提交土地出让合同、支付凭证等相关材料。

税务部门审核材料后计算税额，并通知承受方缴纳。

承受方按通知要求缴纳契税，并取得完税证明。

2. 注意事项：

及时缴纳：避免逾期产生的滞纳金或行政处罚。根据《中华人民共和国契税法》第十条，纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

准确申报：确保提供的信息和材料真实准确，以免影响后续权益。若成交价格明显偏低且无正当理由，税务机关将依法核定计税依据。

保留凭证：妥善保管完税证明等相关凭证，以备后续使用或查询。

1. 减免政策：在某些特定情况下，国家给予契税减免政策，如国家机关、事业单位等用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的土地承受可免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的、土地被县级以上人民政府征用后重新承受土地的等情形也可享受减免。

2. 风险防控：

了解政策：密切关注当地契税政策变化，及时了解最新契税政策和缴纳要求。

合规操作：在签订土地出让合同时，明确契税的缴纳责任和义务，避免产生纠纷。

专业咨询：在处理具体事务时，建议咨询当地税务机关或专业律师，以获取最准确、最权威的信息，确保合法权益得到充分保障。

若纳税人未按照规定期限缴纳契税，将面临滞纳金或行政处罚等后果。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。若纳税人提供虚假信息或材料骗取契税减免，将面临更严重的法律责任和处罚。

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内容来源参考：律临头条-契税怎么可以减免,契税征收风险点有哪些

内容审核：赵超律师

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