李垚垚律师:拆迁户应税收入,政府拆迁款收到后可以分5年计入收入缴纳企业所得税吗

拆迁户应税收入,政府拆迁款收到后可以分5年计入收入缴纳企业所得税吗,拆迁户税率

一、政府拆迁款收到后可以分5年计入收入缴纳企业所得税吗

企业收到的政府拆迁款，不能直接分5年计入收入缴纳企业所得税，但政策性搬迁下存在递延纳税期限。具体分析如下：

一、政策性搬迁的税务处理

1. 搬迁收入与支出的处理：根据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》，政策性搬迁中，企业的搬迁收入扣除搬迁支出后的余额为搬迁所得。该所得应在搬迁完成年度计入当年度应纳税所得额计算纳税，而非分5年计入。

2. 递延纳税期限：虽然搬迁所得不能直接分5年计入收入，但政策性搬迁下存在递延纳税的规定。企业应自搬迁开始年度起，至次年5月31日前向主管税务机关报送政策性搬迁的相关材料。搬迁完成年度，最迟为搬迁开始起五年内（包括搬迁当年度）的任意一年或搬迁时间满五年的年度。在此期间，企业可暂不计入当期应纳税所得额，而是在搬迁完成年度进行汇总清算。

二、非政策性搬迁的税务处理

若企业的搬迁不属于政策性搬迁，则拆迁补偿收入应计入当年收入总额，一并计算缴纳企业所得税。相关支出符合税法规定的，可在计算应纳税所得额时扣除。

三、特殊情况的处理

若企业在搬迁期间用搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质的固定资产、土地使用权等，或进行技术改造、安置职工等，其搬迁收入扣除相关支出后的余额，同样应在搬迁完成年度计入应纳税所得额。

二、公司拆迁款收入是否应申报纳税

公司拆迁款收入不需要申报纳税。

根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》的第一条规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。这一规定明确了对拆迁补偿款的税收优惠政策，因此，公司收到的拆迁款无需缴纳个人所得税。

1. 《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例》中，虽然列举了多种免税情况，但公司拆迁款收入并不直接属于这些条例中明确规定的免税范畴。考虑到拆迁款的特殊性质和上述通知的规定，可以推断出拆迁款在实际操作中也是免税的。

2. 在涉及到企业所得税的处理时，根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)的规定，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。但这一规定主要是针对企业所得税的处理，并不涉及拆迁款本身的纳税问题。

公司拆迁款收入不需要申报纳税，这是基于国家相关税收政策和法规的明确规定。在处理拆迁款时，公司应确保合规性，并咨询专业税务人员以获取更具体的指导。

三、企业收到拆迁款交税的税率

企业收到拆迁款，主要涉及企业所得税的缴纳，增值税、土地增值税及印花税通常免征或视情况而定，具体税率及税务处理需根据实际情况确定。以下是对各税种的详细分析：

1. 基本处理：企业取得的拆迁补偿款，应计入企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。这是因为拆迁补偿款实质上属于企业因资产处置而获得的收入。

2. 特殊规定：若企业符合政策性搬迁条件，如因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因搬迁，且搬迁过程中涉及的资产处置、人员安置等支出能够准确核算，那么企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度对搬迁收入和支出进行汇总清算。

企业取得的拆迁补偿款在增值税上通常被视为非应税收入，即不需要缴纳增值税。这是因为拆迁补偿款并非企业销售货物或提供劳务所取得的收入，而是由于资产被征收而获得的补偿。但若拆迁补偿款涉及销售不动产、无形资产等行为，则需缴纳增值税，具体需根据当地税务政策确定。

因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。因此，企业因国家建设需要取得的拆迁补偿款免征土地增值税。若不符合免征条件，则需按规定计算缴纳土地增值税。

拆迁补偿协议不属于印花税应税凭证，因此企业取得拆迁补偿签订的协议通常无需缴纳印花税。但若涉及产权转移书据等其他印花税应税情形，则需根据相关规定缴纳印花税。

四、企业动拆迁收入如何缴税

企业动拆迁收入需要缴税，主要包括增值税和企业所得税。

1. 被拆迁企业取得的拆迁补偿费，包括土地补偿和房屋补偿，属于增值税征税范围。拆迁企业支付的拆迁补偿费分为两部分：一是土地补偿款，这符合“销售无形资产”增值税应税行为；二是房屋补偿，这符合“销售不动产”增值税应税行为。因此，被拆迁企业需要向拆迁企业开具发票。

2. 被拆迁企业取得的停业补偿、搬家费用，不属于增值税征税范围，因此不需要开具发票。

企业取得的拆迁补偿收入需要并入应纳税所得税额征收企业所得税，除非企业有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告。

企业动拆迁收入的缴税问题涉及增值税和企业所得税两个方面。在处理相关税务问题时，企业应遵循相关法律法规，确保合规缴税。

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内容来源参考：律临头条-公司拆迁款收入是否应申报纳税,企业收到拆迁款交税的税率

内容审核：李垚垚律师

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