拆迁款放在哪个科目，企业支付拆迁补偿款计入什么科目

在明小编 2026-07-09 12:01:25

孔维松律师

督导律师征地拆迁房屋征收

孔维松律师，毕业于吉林大学法学院获法律硕士学位，现为北京在明律师事务所主办律师。曾办理湖南、河南、江西、山东、新疆、贵州、江苏、陕西、四川、重庆、广西、河北等地的大量行政征收类案件，亦擅长处理民商事纠纷，积累了丰富的实务经验。本人将以“专业、勤勉、高效、负责”的态度，致力于为客户提供最优质的法律服务。

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拆迁款放在哪个科目，企业支付拆迁补偿款计入什么科目

一、企业支付拆迁补偿款计入什么科目

企业支付拆迁补偿款在会计处理上，其计入科目需根据企业执行的会计准则及拆迁款的性质来确定。

1.执行《企业会计准则》的企业：

▷ 总额法：若拆迁款与整体搬迁且符合政府补助定义相关，企业收到拆迁款时，首先计入“递延收益”科目。随后，在相关资产的使用寿命内或确认相关成本费用、损失的期间，按照合理、系统的方法分期计入“其他收益”。

▷ 净额法：拆迁补偿款直接用于冲减相关资产的账面价值。若拆迁导致某项固定资产被处置，且收到补偿款高于该资产账面价值，差额部分会计入相关损益。

▷ 资产处置：对于因拆迁而处置的固定资产、无形资产等，其处置损益应通过“资产处置损益”科目核算。拆迁款与资产账面价值、处置费用等的差额，即为企业因此次拆迁获得的净收益或净损失，计入“资产处置损益”。

2. 执行《小企业会计准则》的企业：小企业在收到拆迁补偿款时，通常直接将其计入“营业外收入”科目。这是因为《小企业会计准则》相对简化，不区分总额法和净额法等复杂处理方式，而是将这类非日常活动取得的经济利益流入直接视为营业外收入。

二、企业收到拆迁补偿款怎么入账

法律主观：

1）被拆迁企业取得的拆迁补偿费，包括：

土地补偿和房屋补偿，属于增值税征税范围，依据《发票管理办法》属于开具发票范围。拆迁企业应以发票作为税前扣除凭证。具体说明如下：

n拆迁企业将被拆迁企业的房屋拆除后，拆迁企业支付的拆迁补偿费分为两部分：

nn一是土地补偿款，即：

土地使用权属由被拆迁企业变更拆迁企业，拆迁企业支付补偿款，符合财税[2016]36号附件1第一条规定的“销售无形资产”增值税应税行为

nn二是房屋补偿。拆迁企业拆除房屋支付给被拆迁企业的房屋补偿款，符合符合财税[2016]36号附件1第十四条规定的视同销售建筑物，即：

被拆迁企业相当于将房屋的所有权转让给拆迁企业，符合“ 销售不动产 ”增值税应税行为。nn被拆迁企业转让土地、旧房给拆迁企业，并取得拆迁企业的货币拆迁补偿款，属于财税[2016]36号附件1第十一条规定的有偿转让无形资产和有偿转让不动产所有权的行为，因此，被拆迁企业取得拆迁企业支付的拆迁补偿款，属于增值税应税行为，属于对外发生经营业务收取款项，应向拆迁企业开具发票。nn二、被拆迁企业取得的停业补偿、搬家费用，不属于增值税征税范围，依据发票管理办法不属于开具发票范围。拆迁企业应以拆迁协议、收款凭证作为税前扣除凭证。具体说明如下：

n（一）根据《增值税暂行条例》和财税[2016]36号规定,被拆迁企业在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税行为的情况下，收取的停业补偿（停业损失）、搬家费用，不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税，所以不应开具发票。nn（二）根据《发票管理办法》规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，不属于企业的生产经营活动，不属于开具发票的范围。被拆迁企业取得的停业补偿、搬家费用，不属于生产经营活动，所以也不属于开具发票的范围。

法律客观：

《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十五条房屋征收部门与被征收人依照本条例的规定，就补偿方式、补偿金额和支付期限、用于产权调换房屋的地点和面积、搬迁费、临时安置费或者周转用房、停产停业损失、搬迁期限、过渡方式和过渡期限等事项，订立补偿协议。补偿协议订立后，一方当事人不履行补偿协议约定的义务的，另一方当事人可以依法提起诉讼。

三、企业拆迁补偿款账务怎么处理

企业拆迁补偿款的账务处理一般是这样的：

首先，把拆迁补偿款认定为专项应付款，归入负债类的科目中。

收到补偿款的时候，就借记银行存款等这类科目，贷记专项应付款。

要是因为拆迁而清理固定资产等东西，按照它们的账面价值，借记固定资产清理等科目，贷记相关的资产科目，同时把清理产生的净损失转到专项应付款里。

后续在用于重新购置固定资产或者进行技术改造等支出时，借记在建工程等科目，贷记银行存款等科目，同时借记专项应付款，贷记资本公积。

要是补偿款有剩余，经过批准后就转入资本公积；

要是不够用，就计入当期的损益。

要注意，具体的处理得依据相关的法律法规以及企业的实际情况来进行，以保证账务处理的合规性。

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文章来源参考：政府头条-拆迁款放在哪个科目里，拆迁款怎么做帐

内容投稿：任丹

内容审核：孔维松律师

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