企业拆迁补偿款怎么账务处理，企业收到政府拆迁赔偿款账务处理办法规定

企业拆迁补偿款怎么账务处理，企业收到政府拆迁赔偿款账务处理办法规定

一、企业收到政府拆迁赔偿款账务处理办法规定

企业收到政府拆迁赔偿款的账务处理需根据具体情况和会计准则进行规范操作，以下是详细的处理方法和注意事项：

1）会计处理原则

1.确认收入或冲减成本：若拆迁导致资产处置（如房屋、土地），补偿款通常与资产账面价值相关，需按资产处置处理。若拆迁仅影响经营但未直接处置资产，补偿款可能作为政府补助计入营业外收入或其他收益。

1. 因拆迁处置固定资产（如房屋、设备）：

▷ 固定资产转入清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”等，贷记“固定资产”。

▷ 支付清理费用，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等。

▷ 收到补偿款并结转净损益，若补偿款大于资产账面净值加清理费用，差额计入“资产处置损益”；反之，则计入“固定资产清理”借方。

2.拆迁未处置资产但影响经营（如搬迁费用补偿）：

▷ 作为政府补助处理，与收益相关的补助用于弥补未来费用时，借记“银行存款”，贷记“递延收益”，后续分摊时计入“其他收益”或“营业外收入”。

3. 执行《小企业会计准则》：统一计入“营业外收入”，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

3）税务处理要点

1. 增值税：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税（财税〔2016〕36号）。其他资产处置若符合免税条件，可按规定享受优惠。

2. 企业所得税：政府补助需满足不征税收入条件，否则计入应税收入。资产处置损益按税法规定调整应纳税所得额。

3. 土地增值税：因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税（《土地增值税暂行条例》）。

4. 印花税：按“产权转移书据”税目缴纳印花税（税率0.5‰）。

二、拆迁补偿款计入什么科目

法律分析：

第一，政府给予的搬迁补偿款应进行如下会计处理。根据《企业会计准则解释第3号》《企业会计准则第4号——固定资产》以及《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则相关规定，M集团收到因政府规划从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。所以，2016年度M集团将收到的拆迁款按进度计入当期损益，不符合相关规定。正确的会计处理方式为：

在收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目

对于属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出，按照拆迁产生的相关费用金额，借记“专项应付款”科目，转入“递延收益”科目，借记“专项应付款”科目，贷记“递延收益”科目

并作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。在企业完成拆迁之后，取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目。第二，在搬迁过程中发生的费用性支出应进行如下会计处理。对属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出，应当计入当期损益，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。由此，收到的拆迁补助用于补偿当年及以后产生的费用支出，不对企业的净利润产生影响。此外，注册会计师在审计过程中应当注意一些细节问题。根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，注册会计师应当在风险评估阶段考虑对M集团业绩承诺可能存在舞弊的影响。同时，注册会计师应当在执行实质性程序的过程中，将对业绩承诺的影响分析考虑记录于底稿中，并运用重要性原则判断上述事项是否导致集团合并层面产生了错报。此外，如果注册会计师判断上述事项属于错报，则应当按照《中国注册会计师审计准则第1251号》的相关要求，针对相关错报与管理层进行沟通，并要求管理层更正错报。如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。法律依据：

《企业会计准则解释第3号》四、企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？答：

企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利 益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损 失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处 理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第 4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准 则进行处理。

三、企业拆迁补偿款账务怎么处理

企业拆迁补偿款的账务处理一般是这样的：

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文章来源参考：政府头条-企业拆迁补偿款怎么账务处理的，企业拆迁补偿收入是否征税

内容投稿：湛伊

内容审核：马建波律师

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