陈晨律师
陈晨律师为不动产征收及行政诉讼业务领域的专业律师。2014年3月入职北京在明律师事务所。代理案件遍及北京、上海、辽宁、山东、浙江、贵州、广西、陕西等20多个省、自治区、直辖市。参与办理及代理企业、住宅征收拆迁及集体土地征收、行政处罚等案件多达500余件，其中部分案件备受社会关注，为促进法治建设、实现公平正义起到推动作用。执业以来，陈晨律师以专业的业务能力和严谨的工作态度受到委托人的好评和信任。
住宅土地使用权摊销吗，土地使用权在房屋建设期间需要摊销吗
一、土地使用权在房屋建设期间需要摊销吗
土地使用权在房屋建设期间是需要摊销的。以下是对这一问题的详细分析：
1）摊销的必要性
土地使用权作为无形资产，其成本需要在预计使用年限内进行系统合理的摊销。在房屋建设期间，土地使用权是工程建设的基础资源，其成本应通过摊销合理分配到项目周期内，以确保财务报表的准确性和稳定性。
2）摊销的具体处理
1.摊销方法：通常采用直线法进行摊销，即年摊销额等于土地使用权初始入账价值除以预计使用年限。
2. 会计处理：
▷ 在建期间，土地使用权摊销费用应计入在建工程成本，借记“在建工程”，贷记“累计摊销”。
▷ 工程达到预定可使用状态后，若土地使用权仍作为无形资产单独核算，则后续摊销金额计入当期损益，如管理费用。
3. 摊销期限：会计上按预计使用年限摊销，但需注意法定最低摊销年限为10年，实际操作中需结合土地证载明的使用期限，以较长者为准。
3）特殊情况的处理
1. 房地产开发企业：若土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，则土地使用权成本应计入所建造的房屋建筑物成本，不进行单独摊销。
2. 使用寿命不确定的土地使用权：若无法合理确定土地使用权的使用寿命，则在持有期间内不需进行摊销，但需每个会计期间进行减值测试。
二、房屋和土地计提折旧吗
法律分析：
1）房屋属于固定资产，要计提折旧。
（1）折旧年限20年，残值率5%。
（2）折旧公式
年折旧额=固定资产原值乘（1-残值率）除以折旧年限
月折旧额=年折旧额除以12
2）土地属于无形资产，要做摊销。
（1）根据《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
（2）摊销公式
年摊销额=无形资产价值/摊销年限
月摊销额=年摊销额除以12
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年
（五）电子设备，为3年。
三、在什么情况下土地使用权不用摊销
1、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
2、企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产。以上就是在明律师事务所小编为大家整理的“住宅土地使用权摊销吗，土地使用权在房屋建设期间需要摊销吗”相关内容，希望能够对您有所帮助。如果您还有其他问题，欢迎咨询我们的在线律师。
文章来源参考：政府头条-住宅 土地使用权，土地住宅用地
内容投稿：毛岚莉
内容审核：陈晨律师
如对于征收补偿方案不满意，或想要提高赔偿标准的话，可以找北京在明律师事务所的律师帮你。
在明律师提示您：如果您的房屋或土地即将面临拆迁征收，请县了解清楚拆迁具体项目是什么以及进展到了哪一步，并在签字前尽早咨询律师，向律师了解当地拆迁政策，帮您分析拆迁货币补偿，装修补偿，安置费，附属物赔偿，停产损失等具体可以拿多少，如果差距，可以向律师了解如何争取自己的合法权益，请在下方“输入”您的“姓名”和“手机号”，在明律师将免费为您解答！
相关新闻
2025年 土地使用权 摊销，北京翰汇律师事务所：企业拆迁补偿款是否需缴税？
拆迁补偿收入怎么摊销，拆迁补偿款如何做分录
土地使用权按原值摊销吗，建造期间土地使用权的摊销金额计入房产原值计征房产税么
土地使用权计提摊销吗，土地使用权是否计提摊销
征地补偿费用能否摊销，征地补偿费计入什么科目
办公楼拆迁补偿款怎么入账，土地补偿款能摊销吗
拆迁补偿怎么摊销,拆迁分了三套房怎么少交税
土地使用权未摊销怎么办，土地使用权一直未摊销怎么办
土地使用权出租摊销吗，土地使用权税务可以摊销吗
土地使用权提摊销吗，土地使用权是否计提摊销
集体土地使用权腾退,土地腾退是什么意思
企业土地使用权到期转让，土地出让先自持15年 到期后可销售的政策
村集体土地怎么申请转让,农村集体土地使用权可不可以转让
集体土地拍卖程序,土地从征收到出让全流程,集体土地使用权拍卖公告
鼓励集体土地使用权流转,中央对农村土地流转政策
集体土地使用权流转出让,农村集体土地使用权可不可以转让
农村集体土地有哪些,集体用地属于哪些土地性质
继承集体土地可以买卖么,农村集体土地使用权是否可以继承
审理集体土地使用权联营,中华人民共和国集体土地使用权入股联营法律依据
集体土地使用权抵押登记,农村集体土地能否抵押
最新新闻
强拆没给补偿怎么维权 拆迁征迁程序维权要点解析
强拆没给补偿是不少被征收人会遇到的征迁难题，本文结合现行法律规定与实务案例，梳理违法强拆后的维权路径、期限要求与责任认定规则，帮被拆迁人明确维权方向，掌握合理主张补偿的实操方法。
被强拆没给补偿怎么办？拆迁维权实操要点解析
被强拆，没给补偿是不少被征收人会遇到的征迁难题。本文结合现行法律规定与实操经验，为您梳理违法强拆后的维权路径、证据留存方法与救济期限，帮您明确遇到这类情况时该如何主张合法权益。
草场征收100多亩没给补偿 征迁各程序节点维权要点
草场征收100多亩没给补偿是不少牧民遇到的土地征收难题，从预公告到补偿决定的每个程序节点都有维权空间。本文梳理征迁全流程的应对方法，帮您明确各阶段该做什么，守住合法补偿权益。
私有化公房不给补偿 拆迁各程序节点维权操作要点
私有化公房不给补偿是拆迁中常见的补偿纠纷，被征收人可在预公告、现状调查、方案公告、听证、补偿决定各节点依法维权。本文梳理各节点应对方法，结合相关法规与实务经验，帮您明确维权方向，合理争取征收补偿权益。
公房拆迁没给补偿 征迁各程序节点维权操作要点
公房拆迁没给补偿是不少被征收人会遇到的征迁纠纷，从预公告到补偿决定的每个程序节点都有对应的维权方法。本文梳理各节点可采取的实操动作，结合现行征迁法规与办案经验，帮您判断补偿不合理时的应对方向，避免错过维权时机。
人口补偿认定存异议 拆迁各程序节点维权要点
人口补偿认定是征地拆迁补偿核算的核心环节，直接关系被征收人最终能拿到的安置面积与补偿款。本文顺着预公告、现状调查、方案公告、听证到补偿决定的程序节点，拆解每个阶段您该做的事，帮您应对补偿不满意的情况，避开征迁里的常见坑。
征地拆迁新增人口安置 各程序节点维权操作指南
征地拆迁中新增人口安置补偿常引发争议，本文从预公告、现状调查、方案公告等程序节点切入，讲解被征收人可采取的维权动作，帮您判断补偿是否合理，遇到违法强拆时及时固定证据维护权益。
缺少人头费补偿不满意 征迁各程序节点维权要点
您在征迁过程中若发现缺少人头费导致补偿不满意，可沿预公告、现状调查、方案公告等程序节点逐一维权。本文梳理各节点的应对方法，结合相关法律规定，帮您明确维权方向，保障自身合法补偿权益。
人口没给够安置房要补差价 拆迁各程序节点维权要点
人口没给够/安置房要补差价是征地拆迁中常见的补偿争议，被征收人可在预公告、现状调查、方案公告等节点依法维权。本文梳理各阶段应对方法，帮您明确维权时机，避免合法权益受损。
被拆房屋按3700元/平计算价值兑换安置房 征迁程序维权要点
被拆房屋按3700元/平计算价值兑换安置房，不少被拆迁人对该补偿标准不满意却不知如何维权。本文梳理预公告、现状调查、方案公告、听证到补偿决定全流程节点的维权动作，结合相关法律规定与实操方法，帮被征收人在征迁各阶段守住合法补偿权益。
