刘育初律师
执业至今办理了上百件案件，致力于有效解决各类行政、民商事争议，业务范围遍及全国范围。深耕行政征收、行政执法、行政赔偿等行政领域，善于从多个角度研究问题，分析处理疑难案件，实质保障委托人的合法权益。
土地使用权进项如何抵扣，土地使用权进项税抵扣规定有哪些
一、土地使用权进项税抵扣规定有哪些
土地使用权进项税抵扣规定主要依据取得方式、用途及税收法规进行综合判断。以下是对相关规定的详细阐述：
1）适用一般计税方法的情形
1. 取得方式与抵扣凭证
▷ 直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建及抵债等形式取得的不动产，其进项税额可一次性抵扣，不再分2年抵扣。
▷ 企业从销售方取得增值税专用发票或从海关取得海关进口增值税专用缴款书时，可按注明的增值税额进行抵扣。
2. 用途与抵扣规则
▷ 若土地专用于一般计税项目，如建造对外销售的商品房，其进项税额可全额抵扣。
▷ 若土地兼用于多种项目，包括一般计税项目和简易计税项目、免征增值税项目等，其进项税额仍允许全部抵扣。
2）特殊情形的处理
1. 从政府购入土地
▷ 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目时，可扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后计算销售额，但不得直接抵扣进项税额。
▷ 其他企业从政府购入土地，不得抵扣进项税额，也不得差额纳税。
2. 从其他纳税人购入土地使用权
▷ 取得增值税专用发票并认证后，进项税额可正常抵扣。
▷ 未取得增值税专用发票，则不得确认进项税额。
3）不允许抵扣的情形
1. 特定用途
▷ 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的土地使用权，其进项税额不得抵扣。
2. 非正常损失
▷ 因管理不善造成土地使用权被盗、丢失等情形，相应的进项税额不得抵扣。
3. 扣税凭证不符合规定
▷ 如取得的发票开具不规范、未按规定期限认证等，其进项税额也不得抵扣。
二、土地使用权进项税抵扣规定有哪些
土地使用权增值税进项税额的处理主要区分以下几种情形：
(1)从政府购入土地，取得的是土地出让金票据。
①房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。
(2)从其他纳税人购入土地使用权。
①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。
②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。
总结一下就是：
从其他纳税人转让而得的土地使用，可以取得专用发票的，可以抵扣。
1）一般纳税人购买土地使用权取得的增值税转用发票可以抵扣吗？
原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
上述第(4)点、第(5)点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。综上所述，可以根据实际情况判定是否可以抵扣。
三、土地使用权进项抵扣的相关规定是什么?
增值税进项税额的处理主要区分以下几种情形：
(1)从政府购入土地，取得的是土地出让金票据。 ①房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 ②其他企业不得抵扣，也不得差额纳税。 (2)从其他纳税人购入土地使用权。 ①取得增值税专用发票，认证后进项税额正常抵扣。 ②未取得增值税专用发票，不得确认进项税额。以上就是在明律师事务所小编为大家整理的“土地使用权进项如何抵扣，土地使用权进项税抵扣规定有哪些”相关内容，希望能够对您有所帮助。如果您还有其他问题，欢迎咨询我们的在线律师。
文章来源参考：政府头条-土地使用权进项如何抵扣增值税，土地如何抵扣进项税额
内容投稿：朱月
内容审核：刘育初律师
如对于征收补偿方案不满意，或想要提高赔偿标准的话，可以找北京在明律师事务所的律师帮你。
在明律师提示您：如果您的房屋或土地即将面临拆迁征收，请县了解清楚拆迁具体项目是什么以及进展到了哪一步，并在签字前尽早咨询律师，向律师了解当地拆迁政策，帮您分析拆迁货币补偿，装修补偿，安置费，附属物赔偿，停产损失等具体可以拿多少，如果差距，可以向律师了解如何争取自己的合法权益，请在下方“输入”您的“姓名”和“手机号”，在明律师将免费为您解答！
相关新闻
大庆腾退最新消息,纳税人购入或租入相关资产后支付的装修费 取暖费 物业费 维护费等各类费用对应的进项税额不能全额抵扣
政府给的拆迁补偿款如何进项账务处理，收到政府返还土地款怎么入账
天津市集体土地赔偿价格,法院拍卖土地如何抵扣进项税,天津土地征收补偿标准2021
集体土地的租赁的税点,开具不动产租赁发票的销项可以用进项抵扣吗,集体土地出租要交税吗
拆迁补偿费用抵扣进项税，拆迁补偿费可以抵扣增值税吗
拆迁补偿费可以抵扣进项税规定，拆迁补偿费可以抵扣增值税吗
腾退房屋注意哪些,纳税人购入或租入相关资产后支付的装修费 取暖费 物业费 维护费等各类费用对应的进项税额不能全额抵扣
拆迁补偿协议抵扣税,企业取得政府拆迁补偿款后如何进行税务处理
拆迁费 进项抵扣，拆迁费未取得发票可以抵扣增值税吗
土地使用 拆迁补偿 进项税，征地补偿款可以抵增值税吗？
商铺包含土地使用权吗，商铺属于土地还是房屋
集体土地工业用地转租,土地弹性出让 先租后让等用地政策
集体土地使用权可以卖掉,农村集体所有的土地使用权可以转让吗
集体土地使用权值钱吗,是集体土地的住宅值钱还是国有划拨土地上的住宅值钱
集体土地入市步骤是什么,农村集体土地入市是什么意思
有土地使用权可以卖掉吗，农村土地不想种了能卖掉吗
收回集体土地的法律规定,村集体收回土地使用权的法律依据是什么
集体土地收回公示,集体收回土地使用权的程序,土地集体收回如何分配
土地使用权未到期征收，承包期30年承包土地合同未到期 提前征收怎么补偿 什么法律依据 第几条
集体土地能租赁多久,农村集体土地出租时间最新规定,集体土地使用权可以租赁吗
最新新闻
安置房拆迁公摊面积，2026年从评估程序查起
安置房公摊面积，评估报告要送达被征收人，报告上要有评估机构盖章、注册估价师签字、评估时点和价值类型。只给一个总额数字、不给报告的做法不合法。收到报告后，先看评估时点是不是征收决定公告之日，时点错了，价格基准就错了。评估机构由被征收人协商选定，协商不成的通过多数决定、随机选定等方式确定。
违法强拆维权，2026年先确认拆除行为违法
违法强拆维权，赔偿谈不拢的核心常常不是法律，是举证。房屋面积、结构、装修、室内物品、经营损失，每一项都要有依据，合法强制拆除的走法很窄。征收方要先作出补偿决定，被征收人在法定期限内不复议、不起诉、又不搬迁，行政机关才能向法院申请强制执行，法院审查后裁定准予执行，才能动手。
自管公房拆迁，房改未办结的房屋补偿
自管公房拆迁，直管公房是房管部门代表政府管理的房屋，产权归国家，住户持有租赁凭证。自管公房是单位自建自管的职工住房，产权归单位。房改房是按房改政策出售给职工的公房，购房之后产权归个人，但有的没办下证。三类房子的补偿规则差别很大，承租权不是空的东西。
拆迁面积认定，2026年先申请复核评估
拆迁面积认定，评估报告要送达被征收人，报告上要有评估机构盖章、注册估价师签字、评估时点和价值类型。只给一个总额数字、不给报告的做法不合法。收到报告后，先看评估时点是不是征收决定公告之日，时点错了，价格基准就错了。评估机构由被征收人协商选定，协商不成的通过多数决定、随机选定等方式确定。
过渡费停发，北京这类拆迁纠纷的救济路子
过渡费停发，征收补偿协议是行政机关为了实现征收目的、与被征收人协商订立的协议，性质上属于行政协议。这意味着两件事：对方不履行，老百姓能向法院提起行政诉讼；协议内容受行政法约束，不能违反法定的补偿标准。
环保关停补偿，停产停业损失的举证方式
环保关停补偿，设备搬迁不是搬家公司报价。精密设备、生产线、行车、锅炉，拆装费、运输费、安装调试费、试产损耗要分开列。国有出让地的厂房，土地按剩余年期和基准地价核算，建筑物按重置成本或者市场评估。两块分开列，才能看出土地价值有没有被计入。有的报告只评建筑物，土地价值一句"已包含"带过，这明显不合理。
拆迁评估价低于市场价，2026年先调报告
评估价低于市场价，评估报告要送达被征收人，报告上要有评估机构盖章、注册估价师签字、评估时点和价值类型。只给一个总额数字、不给报告的做法不合法。收到报告后，先看评估时点是不是征收决定公告之日，时点错了，价格基准就错了。评估机构由被征收人协商选定，协商不成的通过多数决定、随机选定等方式确定。
环保关停拆迁补偿，2026年先查土地性质
环保关停补偿，设备搬迁不是搬家公司报价。精密设备、生产线、行车、锅炉，拆装费、运输费、安装调试费、试产损耗要分开列。国有出让地的厂房，土地按剩余年期和基准地价核算，建筑物按重置成本或者市场评估。两块分开列，才能看出土地价值有没有被计入。有的报告只评建筑物，土地价值一句"已包含"带过，这明显不合理。
无证房拆迁面积核算方式，2026年维权顺序梳理
无证房面积核算方式，农村的房子大量没有宅基地使用证，城市的老房子不少没办产权登记。这类房子在征收里被笼统叫作无证房，实际上分三种：当年有权批准但手续没走完、有缴费凭证或申请表但证没发下来、确实没有办理任何手续。
拆迁人头费人口补偿认定，2026年漏算人口的补正路子
人头费人口补偿认定，安置人口名单一般在征收补偿方案里公布，公布之后有异议期。很多人错过了这个期限，等到签协议才发现少算人，再改就难了。人头费是民间说法，法律文本里对应的是安置补助费、人口安置面积或者安置房指标。
