土地使用权收益如何缴纳，国有划拨土地使用权出租收益金缴纳管理办法

土地使用权收益如何缴纳，国有划拨土地使用权出租收益金缴纳管理办法

一、国有划拨土地使用权出租收益金缴纳管理办法

国有划拨土地使用权出租收益金的缴纳管理主要依据地方性规定执行，国家层面未制定统一标准，以下为通用性解答：

1）收益金缴纳的基本原则

1.依法缴纳：根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第五十六条，以划拨方式取得土地使用权的房地产出租时，应将租金中所含土地收益上缴国家。

2. 专款专用：收益金通常纳入地方财政管理，用于土地收购储备、城市基础设施建设等，确保资金合理使用。

2）收益金确定方式

1. 按租金收入比例收取：

▷ 常见方式为按租金收入的一定比例缴纳，比例由地方规定，如10%▷30%。

▷示例：月租金10,000元，按20%比例缴纳，则每月收益金为2,000元。

2. 按土地面积定额收取：

▷ 根据土地面积按固定金额缴纳，如每平方米每年10元。

▷示例：出租面积500平方米，则每年收益金为5,000元。

3. 综合因素确定：

▷ 结合土地用途、地理位置、土地等级等因素综合确定标准。

▷示例：商业用途土地收益金标准通常高于工业用途。

3）具体地区实例

1. 南宁市：

▷ 计算公式：应交收益金=∑土地收益金级别基准值×用途修正率×楼层修正率×临街类型修正率。

▷ 需参考当地土地级别划分、基准地价覆盖范围等具体规定。

2.株洲市：

▷ 房屋出租按年租金总额的2%缴纳土地收益金。

▷ 房改房、集资建房等按契税计税依据的1%缴纳。

4）缴纳程序与监督

1. 申报与审核：土地使用者需向当地自然资源和规划部门申报租金收入或土地面积等信息，部门审核后确定收益金金额。

2. 缴纳方式：收益金通常按年或按季缴纳，具体方式由地方规定。

3. 监督与管理：财政、国土资源管理部门负责收益金的征收管理和资金使用监督，确保专款专用。

二、企业取得土地使用权怎样入账

土地使用权:是指单位或者个人依法或依约定,对国有土地或集体土地所享有的占有、使用、收益和有限处分的权利。在实际工作中，企业取得土地使用权的方式主要有以下几种：

行政划拨取得、外购取得及投资者投资取得。对于企业取得土地使用权后，如何进行账务处理，许多会计人员都感到困惑。企业取得土地使用权后，用于开发建造自用的房屋、建筑物，应将形成房屋、建筑物所对应的土地使用权价款，转入固定资产的房屋、建筑物明细科目，道路、围墙、绿化等对应的土地使用权价款及其他土地使用权价款仍保留在无形资产科目中核算并摊销。具体的账务处理为：

当取得土地使用权时，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”、“实收资本”(投资者投入时)、“资本公积”(行政划拨取得时)科目。按会计制度规定的期限摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目。当工程动工时，将房屋、建筑物对应的土地使用权摊余价值转入在建工程，其他的土地使用权价款仍按会计制度规定的期限摊销。具体的账务处理为：

借记“在建工程”，“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目。当工程完工，达到预定可使用状态，将与房屋、建筑物对应的土地使用权价款转入固定资产。借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。但在实际工作中，有以下几种特殊情况。第一，一些没有改制的国有企业，没有执行《企业会计制度》的企业，当取得土地使用权，用于开发建造自用的房屋、建筑物时，将取得的土地使用权计入无形资产，并在会计制度规定的期限内摊销。当工程完工时，结转固定资产的房屋、建筑物中不包括土地使用权价款。当取得土地使用权并按会计制度的期限摊销时，账务处理同一般企业。第二，房地产开发企业取得土地使用权，用于建造对外出售的房屋、建筑物，当取得土地使用权时，作为无形资产核算，并按会计制度规定的期限摊销。待商品房开发时，将土地使用权的账务摊余价值全部转入所建造的房屋、建筑物成本。具体的账务处理为：

当取得土地使用权并按会计计制度规定的期限摊销时，账务处理同一般企业。待开发商品房时，将土地使用权的账面摊余价值全部转入所建造的房屋、建筑物的开发成本。具体的账务处理为：

借记“存货”科目，贷记“无形资产”科目。第三，投资者投入的房屋、建筑物、土地使用权或者连同土地一同购入的房屋、建筑物，如果取得时的价款中，土地使用权和房屋、建筑物是合并在一起的，无论任何企业在账务处理上都计入固定资产的房屋、建筑物。具体的账务处理为：

借记“固定资产———房屋、建筑物”科目，贷记“银行存款”、“实收资本”(投资者投入时)科目。

三、拍卖所得土地使用权税费如何缴纳?

首先看清楚原土地权属。

如果是出让土地，按转让收费，包括营业税、城建税、土地增殖税、教育费附加、契税、印花税等，有些地方还有堤围税。

具体需要征询国土部门或者税务部门(收税标准是地税、执行是国土，解释权是地税)。

补办出让手续收费需咨询国土部门。

(拍卖成交价-原价)乘30%至60%。

(注：

此点税率为四级累进，按差价越大

税率越高，税率分别是30%、40%、50%、60%)

契税：

拍卖成交价乘5%。

金额不大。

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文章来源参考：政府头条-土地使用权收益如何缴纳增值税，土地使用权费用计入什么科目

内容投稿：湛岚盈

内容审核：付红英律师

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