彭诚律师
彭诚律师，2001年进入律师行业，开始在北京众意达律师事务所执业，之后分别在北京三信律师事务所、北京圣运律师事务所执业并成为合伙人，现执业于北京在明律师事务所，是目前在明所执业年限最长的资深律师之一。
土地流转有增值费用吗，土地流转费免增值税吗
一、土地流转费免增值税吗
土地流转费在特定条件下免增值税。具体分析如下：
1）免征增值税的情况
1. 农业生产目的：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。这意味着，如果土地流转后仍用于农业生产，如种植、养殖等，则流转费免征增值税。
2. 特定流转方式：通过转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产的，同样享受增值税免税政策。
2）需缴纳增值税的情况
1. 非农业生产用途：若土地流转后用于非农业生产，如转为非农业建设、房地产开发等，则视为销售无形资产（土地使用权），需按规定缴纳增值税。一般纳税人税率为9%，小规模纳税人征收率为3%。
2. 不符合免税条件：即使土地流转用于农业生产，但如果流转方或受让方不符合免税条件，如非农业生产者或未按规定办理相关手续，也可能需要缴纳增值税。
3）其他相关税费
1. 印花税：农村土地承包经营权和土地经营权流转不属于印花税应税凭证范围，因此不需缴纳印花税。但若土地流转合同被视为产权转移书据，则需按合同所载金额的万分之五缴纳印花税，不过这种情况在农村土地流转中较为少见。
2. 契税：农村土地流转通常不涉及土地权属变更，只是土地经营权的转移，因此一般情况下不需要缴纳契税。但如果土地流转导致土地权属发生转移，承受方需按规定缴纳契税，税率一般为3%▷5%，具体由地方政府确定。
二、转让土地使用权的增值税税率
法律分析：
转让土地使用权增税率的计算方法是应缴增值税=(全部价款和价外费用-土地使用权的原价)÷(15%)×5%。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。即转让4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法，应缴增值税=(全部价款和价外费用-土地使用权的原价)÷(15%)×5%。
法律依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
三、土地流转抽去费用由谁承担
在土地流转事宜中，关于抽去费用（若理解为相关税费等情形）：
若为流转过程中的土地增值税等相关税费，通常由转让方（转出土地的那方）负责，但倘若合同明确约定由受让方承担，就按合同约定来执行。对于印花税，土地流转合同的双方都得各自缴纳。
要是涉及土地流转服务的费用，若有土地流转服务机构参与，此部分费用可由双方协商确定由谁承担，一般是受让方承担，或者双方按一定比例分担。不过不管怎样约定，都得遵守法律法规，且要在土地流转合同中明确规定相关费用的承担主体，以防日后出现纠纷。
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文章来源参考：政府头条-土地流转有增值费用吗合法吗，土地流转是否交税
内容投稿：马莉一
内容审核：彭诚律师
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