土地出让金滞纳金计算方法，土地出让金滞纳金的收取依据

土地出让金滞纳金计算方法，土地出让金滞纳金的收取依据

一、土地出让金滞纳金的收取依据

土地出让金滞纳金的收取主要依据《中华人民共和国城市房地产管理法》的相关规定。该法第十六条明确规定，土地使用者必须按照出让合同约定，支付土地使用权出让金。若未按照出让合同约定支付土地使用权出让金，土地管理部门有权解除合同，并可以请求违约赔偿。

滞纳金收取的法律依据

土地出让金滞纳金的收取，其本质上是一种违约责任的承担方式。当土地使用者未按照土地出让合同的约定时间支付出让金时，就需要承担滞纳金这一额外的经济负担。这既是对违约行为的惩罚，也是对土地管理部门因违约行为而可能遭受损失的补偿。

滞纳金的具体收取标准

虽然《中华人民共和国城市房地产管理法》并未明确规定滞纳金的具体收取标准，但通常这一标准会在土地出让合同中明确，或者由地方政府根据相关法律法规制定实施细则。滞纳金一般会根据未支付出让金的金额和逾期时间来计算，逾期时间越长，滞纳金的比例或金额可能会越高。

滞纳金与违约金的区别与联系

滞纳金和违约金都是对违约行为的惩罚措施，但它们在法律性质上有所不同。滞纳金更侧重于对逾期履行行为的惩罚，而违约金则是对整个违约行为的总体惩罚。在土地出让金的支付问题上，如果合同中同时约定了滞纳金和违约金，那么土地使用者可能需要同时承担这两种责任。

综上所述，土地出让金滞纳金的收取依据主要是《中华人民共和国城市房地产管理法》的相关规定，以及土地出让合同中的具体约定。滞纳金的具体收取标准会根据未支付出让金的金额和逾期时间来计算，旨在惩罚逾期支付行为并补偿土地管理部门的可能损失。

二、土地使用税滞纳金怎么计算

法律分析：

在计算应纳税所得额时,税收滞纳金支出不得扣除。

上述规定中明确,不能税前扣除的滞纳金限于税收滞纳金。

法律依据：

《中华人民共和国民法典》

第三百八十七条 债权人在借贷、买卖等民事活动中，为保障实现其债权，需要担保的，可以依照本法和其他法律的规定设立担保物权。

第三人为债务人向债权人提供担保的，可以要求债务人提供反担保。

反担保适用本法和其他法律的规定。

第三百九十四条 为担保债务的履行，债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产抵押给债权人的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就该财产优先受偿。

前款规定的债务人或者第三人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押财产。

第四百二十五条 为担保债务的履行，债务人或者第三人将其动产出质给债权人占有的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，债权人有权就该动产优先受偿。

前款规定的债务人或者第三人为出质人，债权人为质权人，交付的动产为质押财产。

三、土地出让金滞纳金规定

法律分析：

土地滞纳金不计入土地成本，而是计入营业外收入。

法律依据：

《中华人民共和国土地管理法》 第四十七条 国家征收土地的，依照法定程序批准后，由县级以上地方人民政府予以公告并组织实施。

县级以上地方人民政府拟申请征收土地的，应当开展拟征收土地现状调查和社会稳定风险评估，并将征收范围、土地现状、征收目的、补偿标准、安置方式和社会保障等在拟征收土地所在的乡（镇）和村、村民小组范围内公告至少三十日，听取被征地的农村集体经济组织及其成员、村民委员会和其他利害关系人的意见。

多数被征地的农村集体经济组织成员认为征地补偿安置方案不符合法律、法规规定的，县级以上地方人民政府应当组织召开听证会，并根据法律、法规的规定和听证会情况修改方案。

拟征收土地的所有权人、使用权人应当在公告规定期限内，持不动产权属证明材料办理补偿登记。

县级以上地方人民政府应当组织有关部门测算并落实有关费用，保证足额到位，与拟征收土地的所有权人、使用权人就补偿、安置等签订协议；

个别确实难以达成协议的，应当在申请征收土地时如实说明。

相关前期工作完成后，县级以上地方人民政府方可申请征收土地。

四、土地滞纳金是否可以计入土地成本

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第三款规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。

上述规定中明确，不能税前扣除的滞纳金限于税收滞纳金，即由于纳税人各种原因逾期缴纳税款而产生的滞纳金，例如纳税人逾期缴纳营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税等税种而产生的滞纳金。

而企业由于种种原因逾期缴交社保费而产生的滞纳金，则不属于上述规定的税收滞纳金，所以，逾期缴纳社保费而产生的滞纳金，可以在企业所得税税前扣除。

一、土地出让金

土地出让金是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额），或土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款，或原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。

土地出让金，实际上就是土地所有者出让土地使用权若干年限的地租之总和。

现行的土地出让金的实质，可概括为它是一个既有累计若干年的地租性质，又有一次性收取的似税非税性质的矛盾复合体。

土地出让金具有地租而非税性质。

税收是国家作为管理者对纳税人为国家缴纳的经济义务，具有强制性、无偿性和固定性。

土地出让金，将累计若干年地租总和，采取一次性收取，则又似有税收的非租性质。

土地出让金自身就是这样一个内在矛盾的复合体。

也就是说，土地出让金，似租非租，似税非税。

二、土地出让金的滞纳金能否减免

1、土地出让滞纳金的缴纳标准是写在《国有建设用地使用权出让合同》中的，通常的标准是每日按迟延支付款项的千分之一向出让人支付，即向当地的国土资源局支付。

2、滞纳金也是由该局收取的，根据行政复议原则，应当由国土资源局上报，由上级国土资源局或者本级政府来决定减免。

五、土地出让金中滞纳金的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第三款规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。

上述规定中明确，不能税前扣除的滞纳金限于税收滞纳金，即由于纳税人各种原因逾期缴纳税款而产生的滞纳金，例如纳税人逾期缴纳营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税等税种而产生的滞纳金。

而企业由于种种原因逾期缴交社保费而产生的滞纳金，则不属于上述规定的税收滞纳金，所以，逾期缴纳社保费而产生的滞纳金，可以在企业所得税税前扣除。

一、土地出让金

土地出让金是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额），或土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款，或原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。

土地出让金，实际上就是土地所有者出让土地使用权若干年限的地租之总和。

现行的土地出让金的实质，可概括为它是一个既有累计若干年的地租性质，又有一次性收取的似税非税性质的矛盾复合体。

土地出让金具有地租而非税性质。

税收是国家作为管理者对纳税人为国家缴纳的经济义务，具有强制性、无偿性和固定性。

土地出让金，将累计若干年地租总和，采取一次性收取，则又似有税收的非租性质。

土地出让金自身就是这样一个内在矛盾的复合体。

也就是说，土地出让金，似租非租，似税非税。

二、土地出让金的滞纳金能否减免

1、土地出让滞纳金的缴纳标准是写在《国有建设用地使用权出让合同》中的，通常的标准是每日按迟延支付款项的千分之一向出让人支付，即向当地的国土资源局支付。

2、滞纳金也是由该局收取的，根据行政复议原则，应当由国土资源局上报，由上级国土资源局或者本级政府来决定减免。

六、土地出让金滞纳金是多少

法律分析：

在计算应纳税所得额时,税收滞纳金支出不得扣除。

上述规定中明确,不能税前扣除的滞纳金限于税收滞纳金。

法律依据：

《中华人民共和国民法典》

第三百八十七条 债权人在借贷、买卖等民事活动中，为保障实现其债权，需要担保的，可以依照本法和其他法律的规定设立担保物权。

第三人为债务人向债权人提供担保的，可以要求债务人提供反担保。

反担保适用本法和其他法律的规定。

第三百九十四条 为担保债务的履行，债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产抵押给债权人的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就该财产优先受偿。

前款规定的债务人或者第三人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押财产。

第四百二十五条 为担保债务的履行，债务人或者第三人将其动产出质给债权人占有的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，债权人有权就该动产优先受偿。

前款规定的债务人或者第三人为出质人，债权人为质权人，交付的动产为质押财产。

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文章来源参考：头条-土地出让金滞纳金计算方法，土地出让金中滞纳金的规定

内容审核：张艳艳律师

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