土地使用税纳税义务终止的时间点，房地产公司土地使用税纳税义务终止时间

土地使用税纳税义务终止的时间点，房地产公司土地使用税纳税义务终止时间

一、房地产公司土地使用税纳税义务终止时间

房地产公司土地使用税纳税义务终止时间，主要取决于土地的实物或权利状态的变化。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》以及相关的税务解释，纳税义务终止的具体规定如下：

一、纳税义务终止的一般原则

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。当土地的实物或者权利状态发生变化，导致纳税人不再占用该土地时，其应纳城镇土地使用税的计算应当截止到变化发生的当月月末。这意味着，从次月起，纳税人不再承担该土地的城镇土地使用税纳税义务。

二、不同情形下的纳税义务终止时间

对于新征收的土地，如果是耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税，纳税义务终止时间则根据土地实物或权利状态变化确定；如果是非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税，同样地，纳税义务终止于土地状态变化之时。

购置新建商品房或存量房的情况，自房屋交付使用或办理房屋权属转移、变更登记手续的次月起缴纳城镇土地使用税。当房屋权属发生变化或不再使用房屋时，纳税义务相应终止。

以出让、转让方式有偿取得土地使用权的，受让方自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。若合同未约定交付时间，则由受让方自合同签订的次月起纳税。当土地使用权发生转移或不再使用时，纳税义务终止。

三、纳税地点与税务管理

城镇土地使用税一般应当向土地所在地的税务机关缴纳。如果纳税人使用的土地属于不同省（自治区、直辖市）管辖范围，应分别向各地税务机关纳税。在同一管辖范围内跨地区使用土地的，纳税地点由当地省级地方税务局确定。纳税人应密切关注土地状态变化，并及时向相关税务机关申报纳税义务终止情况，以确保合规缴税。

二、土地使用税纳税义务发生时间

（一）有的地方以预售许可为准，比如江苏的苏州工业园区、广州。

广州市地方税务局《关于房产税、城镇土地使用税若干业务问题的征税指引》（穗地税税一函［2010］9号）规定：

房地产开发企业从事商品房开发，其开发用地城镇土地使用税纳税义务截至时间为预售（销售）许可证的核发时间的当月末。

（二）有的地方以签订的销售合同为准，如广西，《广西自治区地方税务局关于房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间的通知》（桂地税字［2009］117号）规定：

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税［2008］152号）“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

”的规定，结合我区的现实，对房地产开发企业建造的商品房用地，在商品房出售之前，应依照规定征收城镇土地使用税；

终止缴纳的时间应以商品房出售双方签订销售合同生效的次月起。

（三）还有些地方以交钥匙的时间为准，比如西安、青岛。

《西安市地方税务局关于明确房地产开发企业房地产开发用地城镇土地使用税征收起止时间有关问题的通知》（西地税发［2009］248）规定：

房地产开发企业房地产开发用地城镇土地使用税征收截止时间应为《商品房买卖合同》或其他协议文件约定房屋交付的当月末；

未按《商品房买卖合同》或其他协议文件约定时间交付房屋的，城镇土地使用税征收截止时间为房屋实际交付的当月末。

房地产开发企业商品房销售期间，应逐月统计已交付和未交付部分，并按建筑面积比例分摊计算当月应缴纳土地使用税。

（四）还有的地方以开具发票为准。

根据以上的内容可以看出，房地产土地使用税终止时间每个地区都是不一样的，有的是根据预售许可证，有的是根据签订的销售合同，有的是根据交钥匙的时间，还有的是根据开具发票的时间，不过只要根据所在地的政策，进行缴纳就可以。

一、房地产公司土地使用税如何计算

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。

由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。

其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额＝应税土地的实际占用面积×适用单位税额

二、土地使用税征税范围包括哪些

城市的征税范围为市区和郊区。

县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。

建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

三、房地产企业土地使用税终止时间

回迁安置房增值税所得税纳税义务时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

房地产开发企业在办理拆迁补偿房产时，增值税的纳税义务发生时间为补偿房产竣工并与被拆迁户办理交接手续时。

纳税人的纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

增值税纳税义务发生时间因不同情况而不同：

如果是发生应税销售行为的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

如果是进口货物的，为报关进口的当天。

一、增值税期末留抵税额退税条件：

1、符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。

2、对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。

3、符合条件的大型客机和新支线飞机增值税留抵税额退税。

二、纳税人注意事项：

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2、文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3、纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

4、纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

法律依据：

《中华人民共和国房产税暂行条例》 第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。

具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

四、房地产企业增值税纳税义务发生时间

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。

由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。

其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额＝应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一、土地使用税从什么时候开始缴纳

按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：

城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定．

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税．（按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税）；

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米．

纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准．3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整．

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：

第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收．

第八条土地使用税按年计算、分期缴纳．缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定．

因此，只有有应税土地，土地使用税每年都要缴纳．。

二、土地使用税的征收标准

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。

具体标准如下：

（一）大城市1．5元至30元；

（二）中等城市1．2元至24元；

（三）小城市0．9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0．6元至12元。

大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。

人口在50万以上者为大城市；

人口在20万至50万之间者为中等城市；

人口在20万以下者为小城市。

各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。

经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％．经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

五、房地产企业土地使用税纳税义务终止

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。

由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。

其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额＝应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一、土地使用税从什么时候开始缴纳

按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：

城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定．

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税．（按《城镇土地使用税暂行条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12月起开始申报纳税）；

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米．

纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测定的面积为准．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准．3、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整．

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：

第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收．

第八条土地使用税按年计算、分期缴纳．缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定．

因此，只有有应税土地，土地使用税每年都要缴纳．。

二、土地使用税的征收标准

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。

具体标准如下：

（一）大城市1．5元至30元；

（二）中等城市1．2元至24元；

（三）小城市0．9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0．6元至12元。

大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。

人口在50万以上者为大城市；

人口在20万至50万之间者为中等城市；

人口在20万以下者为小城市。

各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。

经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％．经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

六、房地产土地使用税终止是什么时间

（一）有的地方以预售许可为准，比如江苏的苏州工业园区、广州。

广州市地方税务局《关于房产税、城镇土地使用税若干业务问题的征税指引》（穗地税税一函［2010］9号）规定：

房地产开发企业从事商品房开发，其开发用地城镇土地使用税纳税义务截至时间为预售（销售）许可证的核发时间的当月末。

（二）有的地方以签订的销售合同为准，如广西，《广西自治区地方税务局关于房地产企业城镇土地使用税纳税义务终止时间的通知》（桂地税字［2009］117号）规定：

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税［2008］152号）“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

”的规定，结合我区的现实，对房地产开发企业建造的商品房用地，在商品房出售之前，应依照规定征收城镇土地使用税；

终止缴纳的时间应以商品房出售双方签订销售合同生效的次月起。

（三）还有些地方以交钥匙的时间为准，比如西安、青岛。

《西安市地方税务局关于明确房地产开发企业房地产开发用地城镇土地使用税征收起止时间有关问题的通知》（西地税发［2009］248）规定：

房地产开发企业房地产开发用地城镇土地使用税征收截止时间应为《商品房买卖合同》或其他协议文件约定房屋交付的当月末；

未按《商品房买卖合同》或其他协议文件约定时间交付房屋的，城镇土地使用税征收截止时间为房屋实际交付的当月末。

房地产开发企业商品房销售期间，应逐月统计已交付和未交付部分，并按建筑面积比例分摊计算当月应缴纳土地使用税。

（四）还有的地方以开具发票为准。

根据以上的内容可以看出，房地产土地使用税终止时间每个地区都是不一样的，有的是根据预售许可证，有的是根据签订的销售合同，有的是根据交钥匙的时间，还有的是根据开具发票的时间，不过只要根据所在地的政策，进行缴纳就可以。

一、房地产公司土地使用税如何计算

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。

由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。

其计算公式如下：

应纳城镇土地使用税额＝应税土地的实际占用面积×适用单位税额

二、土地使用税征税范围包括哪些

城市的征税范围为市区和郊区。

县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。

建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

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1、土地使用税纳税义务时间怎么终止

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10、土地使用税纳税义务如何终止

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文章来源参考：头条-土地使用税纳税义务终止的时间点，房地产企业土地使用税纳税义务终止

内容审核：徐菲律师

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