集体征收燃油附加费,机票中的民航发展基金和燃油附加费都可以计算抵扣进项税吗,燃油附加费计入什么科目

集体征收燃油附加费,机票中的民航发展基金和燃油附加费都可以计算抵扣进项税吗,燃油附加费计入什么科目

一、机票中的民航发展基金和燃油附加费都可以计算抵扣进项税吗

关于机票中的民航发展基金和燃油附加费是否可以计算抵扣进项税的问题，以下是对该问题的详细解答：

1. 民航发展基金的性质

民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。

2. 增值税抵扣原则

增值税遵循“征扣一致”的基本原则，即上环节征多少，下环节扣多少，上环节不征税，下环节不扣税。

3. 结论

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，以及增值税的抵扣原则，民航发展基金不应纳入进项抵扣的范围。因此，民航发展基金不可以抵扣进项税额。

1. 燃油附加费的性质

燃油附加费是机票价格的一部分，与票价一同构成旅客购买机票时所需支付的总金额。

2. 进项税额抵扣的规定

根据相关规定，取得注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）9%。这表明燃油附加费可以作为进项税额的一部分进行抵扣。

3. 结论

因此，燃油附加费是可以计算抵扣进项税的。

机票中的民航发展基金不可以抵扣进项税额，而燃油附加费则可以计算抵扣进项税。

二、民航发展基金报销吗

飞机票中的民航发展基金不可报销（即不可抵扣进项税）的综合分析

结论前置：飞机票中的民航发展基金不能报销，即不可抵扣进项税。

以下是对此结论的详细分析和法律依据：

一、民航发展基金的基本性质与征收目的

民航发展基金作为一种政府性基金，自2012年4月1日起开始征收。其国内航线原则上为每人次50元，国际航线则为90元（具体金额可能视情况有所调整）。该基金的设立旨在取代原先对乘客征收的机场建设费以及对航空公司征收的民航基础设施建设基金，以促进民航事业的持续发展。由于民航发展基金并非企业或个人为生产经营而发生的费用，而是属于政府性基金，因此，在税务处理上，它并不被视为可报销的费用。

二、增值税抵扣的基本原则与民航发展基金的不可抵扣性

增值税的核心原则是“征扣一致”，意味着上一环节征收的税额，在下一环节应相应地进行抵扣。民航发展基金并不属于增值税的征税范畴，它是一种政府性收费，而非购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产所产生的费用。因此，在增值税的抵扣环节中，民航发展基金自然也不应被纳入考虑范围。

三、明确的法规支持

1. 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条：该条款明确列举了进项税额不得从销项税额中抵扣的几种情形，其中包括用于个人消费的购进货物、劳务、服务等。虽然该条款并未直接提及民航发展基金，但因其性质不属于增值税的征税范围，且属于个人消费（或集体福利）性质的支出，所以依据此条例的精神，民航发展基金同样不能抵扣进项税额，即不可报销。

2. 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》：根据此公告，纳税人购进国内旅客运输服务时，其进项税额是允许从销项税额中抵扣的。但公告中明确规定的计算进项税额的公式为：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。这一公式清晰地表明，民航发展基金并未被包含在可抵扣的进项税额之中，因此不可报销。

四、实际操作中的明确指引

在航空运输电子客票行程单上，票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。这种列示方式不仅便于乘客和税务部门清晰地区分各项费用，也进一步印证了民航发展基金不属于可报销（即可抵扣进项税）的范围。企业在处理税务时，应严格按照税务规定进行，不得将民航发展基金纳入可报销的费用范畴。

无论是从民航发展基金的性质与征收目的、增值税抵扣的基本原则，还是从明确的法规支持以及实际操作中的指引来看，飞机票中的民航发展基金均不可报销（即不可抵扣进项税）。这一结论对于企业和个人在进行税务处理时具有重要的指导意义，有助于确保税务处理的准确性和合规性。

三、飞机票高铁票怎么抵扣进项税

飞机票和高铁票抵扣进项税的方式主要依据纳税人购进国内旅客运输服务的相关规定。以下是详细的解答：

1. 抵扣方式：飞机票可以抵扣的进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）9%。这意味着，纳税人在购买飞机票时，可以将票价和燃油附加费的总和按照9%的税率进行抵扣。

2. 抵扣凭证：纳税人需要取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，才能作为进项税抵扣凭证。手写或未注明旅客身份信息的票据无法抵扣。

3. 抵扣范围：只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税额。国际旅客运输服务不能抵扣。

1. 抵扣方式：高铁票抵扣进项税等于票面金额/（1+9%）9%。即纳税人购买高铁票时，可以按照票面金额的9%进行抵扣。

2. 抵扣凭证：同样，纳税人需要取得注明旅客身份信息的铁路车票，才能作为进项税抵扣凭证。

3. 其他注意事项：与飞机票相同，只有国内旅客运输服务的高铁票才能抵扣进项税额。

- 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。这表明，纳税人在进行进项税抵扣时，需要遵循相关法律法规的规定。

飞机票和高铁票抵扣进项税的方式主要依据纳税人购进国内旅客运输服务的相关规定，并且需要取得注明旅客身份信息的票据作为抵扣凭证。同时，纳税人应确保抵扣的进项税额用于生产经营所需，避免用于集体福利、个人消费或免税、简易计税等项目。

四、飞机票报销计税里包括民航发展基金吗

飞机票报销计税中，民航发展基金不可抵扣进项税

在解答这个问题之前，我们首先要明确的是，飞机票中的民航发展基金与增值税的计税和抵扣问题紧密相关。根据相关法律法规和税务实践，我们可以从以下几个方面进行详细分析：

一、民航发展基金的性质与征收目的

1. 性质界定：民航发展基金是一种政府性基金，其设立旨在取代原先对乘客征收的机场建设费以及对航空公司征收的民航基础设施建设基金，以促进民航事业的持续发展。

2. 征收标准：该基金的征收标准为国内航线原则上每人次50元，国际航线为90元（具体金额可能视情况有所调整）。

二、增值税抵扣的基本原则与法规依据

1. 基本原则：增值税的核心原则是“征扣一致”，即上一环节征收的税额，在下一环节应相应地进行抵扣。

2. 法规依据：

- 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条：该条款明确列举了进项税额不得从销项税额中抵扣的几种情形，包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。尽管其中并未直接提及民航发展基金，但因其不属于增值税的征税范围，依据此条例的精神，民航发展基金同样不能抵扣进项税额。

- 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》：该公告明确规定了纳税人购进国内旅客运输服务时，其进项税额的允许抵扣范围和计算方法。具体为：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。这一公式清晰地表明，民航发展基金并未被包含在可抵扣的进项税额之中。

三、实际操作中的明确指引与税务处理

1. 票据列示：在航空运输电子客票行程单上，票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。这种列示方式不仅便于乘客和税务部门清晰地区分各项费用，也进一步印证了民航发展基金不属于可抵扣进项税的范围。

2. 税务处理：企业和个人在进行税务处理时，应严格按照相关法律法规和税务实践，将民航发展基金排除在可抵扣进项税额之外，以确保税务处理的准确性和合规性。

四、民航发展基金在报销中的处理

尽管民航发展基金不可抵扣进项税，但其在企业报销中仍可能作为差旅费的一部分进行报销。这主要取决于所在单位的财务规定以及购买机票的用途。只要企业内部有明确的差旅费报销制度，且出差活动经过了合规的审批流程，员工即可将包含民航发展基金在内的机票相关费用进行报销。但需要注意的是，这种报销并不改变民航发展基金不可抵扣进项税的性质。

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内容来源参考：头条-民航发展基金报销吗,飞机票高铁票怎么抵扣进项税

内容审核：卢恩光律师

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