石强律师
擅长行政诉讼、民商事纠纷、公司法律实务。曾参与山东、江苏、福建、广西、内蒙、新疆等地的征拆行政诉讼案件。
集体企业交房屋税吗现在,农村集体经济组织合作社交纳企业所得税吗,集体企业房产可以卖给个人吗
一、农村集体经济组织合作社交纳企业所得税吗
农村集体经济组织合作社不需要交纳企业所得税。
1）依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条，企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。该法同时也规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法。由于农村集体经济组织合作社通常是由农村集体经济组织成员共同出资、共同劳动、共享收益的经济组织，其性质类似于合伙企业，因此不适用企业所得税法。2）农村集体经济组织合作社的所得，可以按照相关政策规定享受税收优惠或者减免。但具体政策可能因地区和时间的不同而有所差异，建议咨询当地税务部门或者专业机构以获取准确信息。农村集体经济组织合作社不需要交纳企业所得税，但可能需要按照其他相关税收政策进行纳税。如有任何疑问，建议咨询专业税务人员或者当地税务部门。
二、农村集体组织收到的土地补偿收入是否要交企业所得税
农村集体组织收到的土地补偿收入是否要交企业所得税，需视具体情况而定。
一、符合不征税收入条件的情况
1. 政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号），企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，若同时满足以下条件，可作为不征税收入：
- 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
- 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
- 企业对该资金及其支出单独进行核算。
2. 分析：若农村集体组织收到的土地补偿收入符合上述条件，即能提供专项用途文件、遵循资金管理要求、单独核算收支，则该补偿收入可作为不征税收入，无需缴纳企业所得税。
二、不符合不征税收入条件的情况
1. 政策依据：若不满足财税〔2011〕70号文件规定的条件，则该补偿收入需计入企业的应税收入，并按企业所得税法的规定计算缴纳税款。
2. 分析：例如，农村集体组织未取得相应的资金拨付文件、未对资金及支出进行单独核算等，则其收到的土地补偿收入需缴纳企业所得税。
三、特殊情况的考虑
1. 政策性搬迁：若农村集体组织符合政策性搬迁的条件，并按照相关规定进行了备案和申报，其取得的搬迁补偿收入（包括土地补偿收入）可在一定期限内暂不并入应纳税所得额。但需注意，这一特殊规定有严格的适用条件和程序要求。
2. 综合判断：在处理土地补偿收入的税务问题时，农村集体组织应综合考虑自身情况、相关法律法规及税务机关的具体要求，确保合规操作并避免潜在的税务风险。
三、村集体经济组织土地耕地占用税由村集体交还是企业交
耕地占用税的纳税主体是在中华人民共和国境内占用耕地进行非农业建设的单位和个人，村集体或企业谁占用耕地进行非农业建设，谁就是耕地占用税的纳税人。具体分析如下：
1）纳税主体的确定1. 一般情况：根据相关规定，占用耕地从事其他非农业建设的单位和个人，均为耕地占用税的纳税人。这包括各类企业（如国有企业、集体企业、私营企业等）、事业单位、社会团体、国家机关、军队等单位，以及个体工商户和其他个人。
2. 特殊情况：
- 经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；若审批文件中未标明建设用地人，则纳税人为用地申请人；若用地申请人为各级人民政府，则由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。
- 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
2）村集体与企业纳税义务的判定- 若村集体经济组织占用耕地进行非农业建设（如修建办公楼、厂房等），则村集体经济组织为耕地占用税的纳税人。
- 若企业占用耕地进行非农业建设（如新建厂房、仓库等），则企业为耕地占用税的纳税人。
3）纳税义务的发生与履行- 纳税义务发生时间：经批准占用的，为收到自然资源主管部门书面通知的当日；未经批准的，为自然资源主管部门认定实际占用的当日。
- 纳税申报与缴纳：纳税人应在纳税义务发生之日起30日内，通过电子税务局或办税服务厅填报《耕地占用税纳税申报表》，并提交相关材料，按照规定的税额一次性缴纳耕地占用税。
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