异常增值税抵扣凭证处理操作规程，税总发2020年4号文件异常凭证操作规程

在明小编 2025-12-10 12:25:50

尹利兵律师

首席督导律师征地拆迁房地产行政诉讼

　　尹利兵律师毕业于北京大学，并取得中国人民大学硕士学位，自2007年从事律师行业始十余年，先后在东卫、圣运、本录、京坤多家律所执业，专注于征地拆迁、房地产、行政诉讼等业务领域，现为中华律师协会会员，北京律师协会征收拆迁法律服务研究会委员、北京在明律师事务所督导律师。作为一名致力于征地拆迁业务及房地产领域的专业律师，是行政诉讼方面的资深律师，拥有独特的解决纠纷技巧，同时有大型房地产中介公司任法律顾问职位经历，深谙房产法律实务操作，并具有丰富的诉讼及非诉讼解决案件的经验。　　尹律师执业十余年间，足迹遍布全国各个省市，包括并不限于东到浙江、江苏，南至海南、广东、广西，西至新疆、甘肃、陕西、四川，北至辽宁、吉林、黑龙江等地，前后办理过1000多起案件，每年参与庭审近200次，前后累积接待各类当事人近万人，具有十分丰富的实战执业经验。执业期间，积极参与各类社会活动，包括但不限于社区普法、法律网站普法、各类短视频等多媒体平台进行普法宣传并解答网友的咨询。多次接受人民网、新华网、光明网、腾讯网等主流平台、新京报、中国青年报、企业家日报等知名媒体的采访，同时参与《金牌律师来了》、《律师帮帮忙》、《言律传媒》节目录制。尹律师作为从业多年的专业律师，一直保持一颗赤子之心，真正地摸着良心做事，不辞劳苦，亲力亲为，为广大业主和群众赖以安身立命的土地、房产、养殖场、商铺等合法权益的维护，默默的做着忠实的守护神，充分利用自己的专业所长和维权经验来做人做事。在多年代理维权过程中，尹律师始终把老百姓的利益放在首位，急老百姓之所急，不畏强权、诚信为本、体恤民生，坚决秉承“只为民告官老百姓提供优质法律服务”的执业理念，在全国的行政法及征地拆迁领域历经千辛万苦，千锤百炼，得到委托人的一致盛赞。执业理念：“受人之托，忠人之事。”

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执业证号: 11101200910357724

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税总发2020年4号文件异常凭证操作规程

关于税总发2020年4号文件异常凭证操作规程，以下是对该问题的详细解答：

1）异常凭证的定义与范围

异常凭证通常指的是在增值税抵扣过程中，不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门规定的扣税凭证。这些凭证包括但不限于：

1. 纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；

2. 非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；

3. 增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；

4. 经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；

5. 其他经税务机关确认为异常情况的增值税专用发票。

这些规定主要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条，该条规定纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2）异常凭证的处理规程

对于取得的异常凭证，税务机关有明确的处理规程，具体如下：

1. 尚未申报抵扣或申报出口退税的：暂不允许抵扣或办理退税。

2. 已经申报抵扣的：一律先作进项税额转出。

3. 已经办理出口退税的：税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。

4. 经核实符合规定的：如果异常凭证经核实后符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定，企业才可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

3）企业的应对措施

面对异常凭证，企业应采取以下措施以确保合规：

1. 建立完善的内控制度：企业应建立健全的财务管理和内部控制制度，确保增值税扣税凭证的合规性。

2. 及时关注税务通知：企业应密切关注税务机关发布的关于异常凭证的通知和公告，及时了解并应对。

3. 积极配合税务机关调查：如果收到税务机关关于异常凭证的调查通知，企业应积极配合并提供相关资料。

税总发2020年4号文件关于异常凭证的操作规程是增值税管理中的重要部分。企业应严格遵守相关规定，确保增值税抵扣的合规性，避免不必要的税务风险。

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内容来源参考：法律头条-增值税异常扣税凭证有哪些,异常发票处理规程

内容审核：尹利兵律师

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