拆迁安置产权调换契税谁承担,安置房契税该谁承担,拆迁换房契税

在明小编 2025-12-10 15:07:21

梁红丽律师

副主任合伙人律师首席督导律师集体土地上房屋征收拆迁集体土地(耕地建设用地)征收

现为北京在明律师事务所副主任、创始合伙人、首席督导律师。师从杨在明律师，秉持“以息诉的理念做征拆”的执业理念，专注征地拆迁法律领域近二十年，精准掌握全国各地区补偿政策与标准，带领团队累计主办及参与案件逾两千件；具有强大的谈判技巧与综合斡旋能力，切实为被征收人争取合法权益，始终奋斗在维权一线。

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拆迁安置产权调换契税谁承担,安置房契税该谁承担,拆迁换房契税

一、安置房契税该谁承担

安置房契税的承担问题需结合具体情况分析，法定纳税人为房屋权属承受方，但实际承担方式可协商约定。

1）法定纳税义务人

1. 根据《中华人民共和国契税法》第一条，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依法缴纳契税。安置房作为房屋权属转移的一种形式，其契税的法定纳税义务人通常为购房者或承受房屋权属的一方。

2）实际承担方式的灵活性

1. 尽管法律明确了契税的法定纳税义务人，但在实际操作中，买卖双方可以根据具体情况和协商结果，在合同中明确契税的实际承担方。这种约定仅在合同双方间有效，不影响税务机关对法定纳税人的追缴权利。

2. 例如，在安置房交易中，若双方约定由卖方承担契税，而卖方未履行约定，税务机关仍会依法向法定的纳税人（即购房者）追缴契税。此时，购房者有权依据合同条款向卖方进行追偿。

3）特殊情形下的契税优惠

1. 因拆迁重新购置住房：成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，超出部分则需缴纳契税。

2. 经济适用房性质的安置房：在法定税率基础上减半征收契税。

3. 房屋产权调换安置：若不补缴产权调换差价款，可能免征契税。

二、拆迁安置房税费由征收方承担吗

拆迁安置房税费并非全部由征收方承担，其承担问题需分情况讨论，具体如下：

一、被拆迁方纳税情况

1. 契税：根据相关规定，被拆迁人选择货币补偿后购房，若购房成交价格不超过货币补偿，新购房屋免征契税；超过则对差价部分征税。选择产权调换且不缴纳差价的，新换房屋免征契税；缴纳差价的，对差价部分征税。契税的纳税义务人是被拆迁人。

2. 个人所得税：因城市规划被拆迁并取得补偿款，重新购置房屋时，若购房成交价格未超补偿款，免征个人所得税；超过或未用于购房的，需对超出部分或个人补偿款征税。

3. 印花税：被拆迁方通常无需缴纳印花税，因拆迁安置住房相关合同免征印花税。

二、开发商纳税情况

1. 增值税：开发商将安置房交付被拆迁户时，应视同销售不动产缴纳增值税。销售额按最近时期销售同类不动产的平均价格等方法确定，税率/征收率根据纳税人类型不同而有所差异。

2. 土地增值税：用本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，并确认收入，同时确认为拆迁补偿费。

3. 企业所得税：开发产品用于安置回迁户等行为应视同销售并确认收入，拆迁安置房的建造成本可作为开发成本在企业所得税前扣除。

4. 印花税：在销售不动产过程中，开发商应按产权转移书据税目缴纳印花税。

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内容来源参考：头条-拆迁安置房税费由征收方承担吗,

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