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一、劳动生产总值计提折旧含投资性房地产折旧吗

劳动生产总值计提折旧是否包含投资性房地产折旧，应当结合具体的法律法规进行分析。

首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条的规定，企业按照规定计算的固定资产折旧，在计算应纳税所得额时准予扣除。该法条并没有明确提及劳动生产总值或投资性房地产折旧的相关内容。

进一步地，我们可以参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中关于固定资产折旧的相关规定。该条例第五十九条至第六十条详细规定了固定资产折旧的计算方法和最低年限，但同样没有直接涉及劳动生产总值或投资性房地产折旧的问题。

不过，从一般的法律原则出发，固定资产折旧通常包括企业拥有的、用于生产经营活动的各类固定资产，如房屋、建筑物、机器设备等。投资性房地产作为企业的一种固定资产，理论上也应当计提折旧。但是，是否将投资性房地产折旧计入劳动生产总值中，则取决于具体的会计处理和劳动生产总值的计算方式。

劳动生产总值计提折旧是否包含投资性房地产折旧，需要根据具体的法律法规、会计准则以及企业的实际情况进行判断。建议企业在实际操作中咨询专业的税务或会计机构，以确保合规性和准确性。

二、投资性房地产属于固定资产还是无形资产

投资性房地产不属于固定资产，两者应明确区分。以下是对这两者的详细分析：

一、定义与目的

1. 固定资产：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租（指经营租赁）或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。其目的在于支持企业的日常运营活动，如生产、租赁或行政管理等。

2. 投资性房地产：根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。其目的在于通过出租房地产获取租金收入，或通过持有待房地产增值后出售以获取资本利得。

二、特征与分类

1. 固定资产：特征包括较长的使用寿命、用于生产经营活动、能够为企业带来长期经济利益等。类型多样，如厂房、机器设备、运输工具等。

2. 投资性房地产：特征在于通过租金和资本增值来获取收益，如已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物等。

三、会计处理

1. 固定资产：初始计量按照成本进行，后续计量需根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和期限，计提折旧以反映其价值转移。

2. 投资性房地产：初始计量同样按照成本进行，后续计量有两种模式可选——成本模式和公允价值模式。在成本模式下，需按照类似固定资产的规定计提折旧或摊销；在公允价值模式下，则需根据公允价值的变动调整账面价值，不计提折旧或摊销。

三、投资性房地产要计提折旧吗

投资性房地产是否需要计提折旧，取决于其后续计量模式以及具体类别。在成本模式下，投资性房地产需要计提折旧，而在公允价值模式下则不需要。对于不同类型的投资性房地产，其折旧的计提方式也有所不同。

在成本模式下，投资性房地产的折旧计提与固定资产类似。即当月增加的投资性房地产，当月不计提折旧，从次月开始计提；当月减少的投资性房地产，当月仍计提折旧。

1. 建筑物类投资性房地产：其折旧计提方式与固定资产一致。企业应按照建筑物的预计使用寿命、预计净残值以及选定的折旧方法（如直线法、工作量法等）来计提折旧。

2. 土地使用权类投资性房地产：其摊销计提方式与无形资产一致。企业应在土地使用权的有效期内，按照选定的摊销方法（如直线法）进行摊销。当月增加的土地使用权，当月开始摊销；当月减少的土地使用权，当月不再摊销。

在公允价值模式下，企业不对投资性房地产计提折旧或摊销，而是以公允价值为基础进行后续计量。公允价值的变动直接计入当期损益，影响企业的利润表。

因此，对于投资性房地产是否需要计提折旧的问题，企业应根据其选择的后续计量模式以及具体类别来判断。在成本模式下，建筑物类投资性房地产需要计提折旧，而土地使用权类投资性房地产则需要摊销；在公允价值模式下，则无需计提折旧或摊销。

四、投资性房地产产生的递延所得税差异确认

投资性房地产产生的递延所得税差异确认主要涉及到两个方面：一是投资性房地产的公允价值变动与税法规定的计税基础之间的差异；二是投资性房地产在转换为自用房地产或存货时，其账面价值与税法规定的计税基础之间的差异。

1. 当投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量时，其公允价值变动会计入当期损益，从而影响企业的利润总额。税法通常不认可这种公允价值变动带来的损益，而是按照历史成本或税法规定的其他方式来确定计税基础。

2. 因此，当投资性房地产的公允价值上升时，企业会计上确认收益，但税法上并不增加应税所得，从而形成应纳税暂时性差异。相反，当公允价值下降时，企业会计上确认损失，但税法上并不减少应税所得，从而形成可抵扣暂时性差异。

3. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应当根据实际发生的暂时性差异计算递延所得税资产或递延所得税负债。对于应纳税暂时性差异，企业应确认递延所得税负债；对于可抵扣暂时性差异，企业应确认递延所得税资产。

1. 当企业将投资性房地产转换为自用房地产或存货时，其账面价值通常会发生变化。这种变化可能是由于公允价值变动、折旧摊销等因素导致的。税法对于这种转换可能有着不同的规定，从而导致计税基础与账面价值之间的差异。

2. 在转换过程中，如果账面价值高于计税基础，那么企业会形成应纳税暂时性差异，并需要确认递延所得税负债。相反，如果账面价值低于计税基础，那么企业会形成可抵扣暂时性差异，并可以确认递延所得税资产。

投资性房地产产生的递延所得税差异确认需要综合考虑公允价值变动、转换等因素以及税法规定的影响。企业应当根据具体情况计算并确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。

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内容来源参考：头条-投资性房地产属于固定资产还是无形资产,投资性房地产要计提折旧吗

内容审核：刘育初律师

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