土地使用权要计提折旧吗，土地使用权需要计提折旧吗

在明小编 2026-07-09 15:18:58

聂荣律师

首席督导律师征地拆迁行政诉讼

具有扎实的法律理论功底，娴熟掌握国家司法、行政机关处理行政案件的思维模式和工作方式，擅长处理土地征收、房屋拆迁等案件，类型包括住宅拆迁、商铺拆迁、企业拆迁、营业用房拆迁、违建拆除、拆迁补偿安置合同纠纷、集体维权大型诉讼及土地征收、拆迁行为引发的刑事案件辩护等。

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土地使用权要计提折旧吗，土地使用权需要计提折旧吗

一、土地使用权需要计提折旧吗

土地使用权不需要计提折旧。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但在列举的不得计算折旧扣除的固定资产中，包括了“单独估价作为固定资产入账的土地”。同时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条，无形资产（如土地使用权）是按照直线法计算的摊销费用进行扣除的，且摊销年限不得低于10年。因此，土地使用权应作为无形资产进行摊销，而不是作为固定资产计提折旧。

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二、土地使用权折旧年限

法律分析：

土地折旧年限是50-70年，土地使用权的使用年限：

一般在取得权证时开始算起，它使用时间为50-70年。在取得权证时，一般应计入：

无形资产-土地使用权

房地产企业获批开发项目后，要将：

无形资产-土地使用权

转到：

开发成本-土地成本及拆迁补偿费科目核算。

1、折旧公式

年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限

月折旧额=年折旧额/12

2、土地属于无形资产，要做摊销。

7、根据《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

8、摊销公式

年摊销额=无形资产价值/摊销年限

月摊销额=年摊销额/12

法律依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

与本文相关的法律法规引用（来源政府网[flk.npc.gov.cn]）

※中华人民共和国企业所得税法实施条例:第六十七条

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

※中华人民共和国企业所得税法:第十一条

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

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文章来源参考：政府头条-土地使用权要计提折旧吗为什么，土地使用权计提折旧年限

内容投稿：金莉晓

内容审核：聂荣律师

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