土地使用权是否需要预缴，销售土地使用权需要预缴增值税吗土地使用权并不属于增值税中的不动产

在明小编 2026-07-17 14:16:15

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土地使用权是否需要预缴，销售土地使用权需要预缴增值税吗土地使用权并不属于增值税中的不动产

一、销售土地使用权需要预缴增值税吗土地使用权并不属于增值税中的不动产

销售土地使用权需要预缴增值税，具体分析如下：

1）预缴税款的依据

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十款第二项，一般纳税人转让其取得的不动产（包括土地使用权），应按照相关规定向不动产所在地主管税务机关预缴税款。

2）预缴税款的计算方法

1.一般计税方法：

▷ 纳税人转让土地使用权适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。

▷ 计算公式为：$应预缴税款 = (全部价款和价外费用 ▷ 支付的分包款) \\\\div (1 + 9\\\\%) \\\imes 5\\\\%$，其中，9%为增值税税率。

2.简易计税方法：

▷ 若选择简易计税方法，则直接以取得的全部价款和价外费用扣除支付的土地价款后的余额，按照5%的征收率计算应纳税额，并在不动产所在地预缴税款。

▷ 计算公式为：$应预缴税款 = (全部价款和价外费用 ▷ 支付的土地价款) \\\\div (1 + 5\\\\%) \\\imes 5\\\\%$，其中，5%为简易计税方法的征收率。

3）预缴税款的申报与缴纳流程

1. 确定预缴地点：纳税人应向土地所在地的主管税务机关申报预缴税款。

2. 填写申报表：通过填写《增值税预缴税款表》，准确申报预缴税额。

3. 提交资料并缴纳税款：携带相关合同、发票等资料至税务机关办理预缴手续，完成税款缴纳。

4. 后续处理：预缴税款后，需在机构所在地进行纳税申报时抵减已预缴税额，确保税务合规。

二、转让国有土地使用权交土地增值税吗

法律分析：

需要，需要交11%的增值税。

法律依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零

但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

现在有不少房地产企业拿到土地后并没有进行建设，这时，如果其经营方针调整，土地使用权是可以进行转让的。

目前转让土地使用权的方式也有不少，包括买卖、交换等。

对于双方而言，需要缴纳一笔税费。

那么转让土地使用权用预缴税款吗？下面我们跟随小编具体了解下吧。

三、转让土地使用权用预缴税款吗？

转让土地使用权涉及以下税种：

1、营业税：

根据《营业税暂行条例》第四条，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额一营业额×税率(5%)。

因此应按转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税。

2、土地增值税：

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

3、企业所得税：

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，转让土地使用权取得的收入计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税。

4、印花税：

根据印花税相关规定，转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为万分之五。

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文章来源参考：政府头条-土地使用权是否需要预缴增值税，预交土地使用税

内容投稿：毕凝

内容审核：白云杰律师

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