土地出让金违约金计收 福建省，土地出让金的违约金是否计入契税计税依据?

土地出让金违约金计收 福建省，土地出让金的违约金是否计入契税计税依据?

一、土地出让金的违约金是否计入契税计税依据?

《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税〔2004〕134号)规定,出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

(一)以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

(二)以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

根据上述规定,用地人未按照土地出让合同、补充协议或变更协议的约定及时缴纳土地出让金,被政府相关部门计收的违约金,不属于土地出让成交价格,因此,不计入契税的计税依据,不征收契税。

二、交了土地出让金还要交契税吗

法律分析：

不是契税，但需要缴纳契税。

以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批。

有批准权的人民政府准予转让的，应当由受让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。

如果合同无特别约定，土地出让金应由买方缴纳。

法律依据：

《中华人民共和国契税法》 第九条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

三、土地出让金是契税吗

法律分析：

土地出让金契税纳税人应当纳税义务发生之日起10日，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限缴纳税款。

分期缴纳土地出让金，从纳税人签定土地、房屋权属转移合同的当天即可开始缴纳契税。

法律依据：

《中华人民共和国契税法》

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

（一）土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；

（三）房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

第三条 契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

第四条 契税的计税依据：

（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；

（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；

（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

四、土地出让金交完后多久交契税

法律主观：

契税和 土地出让金 ：

普通住宅(144平米以下)按房屋价值的1.5%缴纳契税(由购买方承担)；

经济适用住房 满5年上市交易的按房屋评估价值的5%缴纳土地出让金(由卖方承担)；

土地性质为划拨的房改房需缴纳1%的土地出让金(由购买方承担)；

购买普通住宅(144平米以下)，5年以上(以房产证发证日期为准)的按房屋价值的1%缴纳 个人所得税 (由出售方承担)，免营业税；

5年以内按房屋价值的6.55%(营业税及附加5.55%、个人所得税1%)计征，提供正规 销售不动产 原始发票5.55%的营业税及附加可按差价(房屋价值-原始发票的价格)计征。

房屋测绘中介公司收取房产测绘费：

住宅房产测绘费1.36元/平米；

商业房产测绘费2.04元/平米；

办公、工业、综合房产测绘费2.72元/平米。

房屋转让手续费和房屋登记费：

住宅转让手续费6元/平米，由转让双方各承担（50%)；

住宅房屋登记费72元/件。

五、契税包括土地出让金吗

法律主观：

契税和 土地出让金 ：

普通住宅(144平米以下)按房屋价值的1.5%缴纳契税(由购买方承担)；

经济适用住房 满5年上市交易的按房屋评估价值的5%缴纳土地出让金(由卖方承担)；

土地性质为划拨的房改房需缴纳1%的土地出让金(由购买方承担)；

购买普通住宅(144平米以下)，5年以上(以房产证发证日期为准)的按房屋价值的1%缴纳 个人所得税 (由出售方承担)，免营业税；

5年以内按房屋价值的6.55%(营业税及附加5.55%、个人所得税1%)计征，提供正规 销售不动产 原始发票5.55%的营业税及附加可按差价(房屋价值-原始发票的价格)计征。

房屋测绘中介公司收取房产测绘费：

住宅房产测绘费1.36元/平米；

商业房产测绘费2.04元/平米；

办公、工业、综合房产测绘费2.72元/平米。

房屋转让手续费和房屋登记费：

住宅转让手续费6元/平米，由转让双方各承担（50%)；

住宅房屋登记费72元/件。

六、契税有违约金吗

法律分析：

不是契税，但需要缴纳契税。

以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批。

有批准权的人民政府准予转让的，应当由受让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。

如果合同无特别约定，土地出让金应由买方缴纳。

法律依据：

《中华人民共和国契税法》 第九条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

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文章来源参考：头条-土地出让金违约金计收 福建省，契税包括土地出让金吗

内容审核：王佳扬律师

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